6 НДФЛ отпускные: оформление отчета и правила перерасчета

В этой статье постарались полностью описать тему: "6 НДФЛ отпускные: оформление отчета и правила перерасчета" и прокомментировать ее для неопытных людей. Если у вас по мере прочтения возникнут вопросы обратитесь к консультанту.

Бухгалтер должен правильно отобразить в отчете 6 НДФЛ отпускные сотрудника, так как это вид дохода, который облагается налогом. Ошибки в оформлении могут привести к различным санкциям со стороны ФНС. Сам отчет по форме 6-НДФЛ несложный, но при его составлении необходимо быть предельно внимательным. Если сотрудников бухгалтерии несколько, то имеет смысл обратиться за помощью в проверке к коллеге.

6 НДФЛ отпускные: оформление отчета и правила перерасчета 100

6 НДФЛ отпускные

Особенности 6-НДФЛ

6-НДФЛ – это отчет, который состоит из двух разделов. Он заполняется каждый квартал. Принцип включения доходов здесь различный, поэтому нужно внимательно заполнять документ. Чтобы исключить факт внесения данных по методу «подгонки» сейчас указываются сведения по нарастающей. Первый раздел заполняется всегда, независимо от наличия финансовой деятельности. Он показывает данные по нарастающей. Во втором разделе бухгалтер должен показать сведения за очередной отчетный период.

6 НДФЛ отпускные: оформление отчета и правила перерасчета 56

Бланк 6-НДФЛ

В отчете указываются данные о следующих доходах:

  • зарплата;
  • дивиденды;
  • отпускные;
  • больничные;
  • иные виды доходов.

Также нужно указывать отдельно налог по каждому виду дохода и общие сведения.

Важно. Закон требуется предоставить сотруднику отпускные максимум за три дня до ухода в отпуск.

Что такое дата получения отпускных и как ее отобразить в отчете

В статье 223 НК РФ, Письме Минфина №03-04/2187 и в Постановлении Президиума ВАС РФ №11709/11 указано, что порядок получения дохода в виде отпускных отличается от зарплаты. Поэтому он требует особого оформления в финансовых отчетах. Дата получения отпускных – это день, когда средства были перечислены специалисту. В этот же день должен рассчитываться НДФЛ. Если деньги выдавались в одном месяце, а отпуск в другом, то существуют свои нюансы заполнения отчета, но об этом будет написано ниже. Здесь существуют особые правила заполнения строчки 100.

6 НДФЛ отпускные: оформление отчета и правила перерасчета 184

Выписка из статьи НК РФ

Важно. На каждого сотрудника 6-НДФЛ составляется отдельно. То есть, если в отпуск было отправлено несколько человек, то у каждого в отчете требуется отразить это.

[1]

Дата удержания налога и его перечисления в бюджет

В статье 226 НК РФ указано, что дату отпускных необходимо отображать в 110 строке отчета 6-НДФЛ. При этом удержание налога происходит в момент начисления оплаты. Размер отпускных зависит от длительности работы в конкретно взятой компании, полученных официально премий и надбавок к окладу, а также больничных компенсаций. Стандартный расчетный период составляет 12 месяцев. Используют установленную законом формулу для расчета. При этом каждый раз размер отпускных может отличаться, в зависимости от уровня официальных доходов специалиста.

6 НДФЛ отпускные: оформление отчета и правила перерасчета 60

Памятка оплаты НДФЛ

Как отразить отпускные в 6-НДФЛ – пошаговая инструкция

Стоит рассмотреть, как происходит заполнение отпускных в отчете 6-НДФЛ в виде пошаговой инструкции, чтобы можно сделать все правильно с первого раза.

Шаг 1. Заполнение ИНН и КПП, а также указание налоговой ставки, которая установлена законом.

6 НДФЛ отпускные: оформление отчета и правила перерасчета 192

Заполнение ИНН и КПП

Шаг 2. Заполнение раздела 1 в соответствии с подстрочником. Тут необходимо указать общую сумму доходов и расписать данные за каждый месяц. Для расчета отпусков берут сведения за 12 месяцев.

6 НДФЛ отпускные: оформление отчета и правила перерасчета 71

Заполнение первого раздела

Шаг 3. Указание налога, который был удержан за фактически выданные ранее суммы. Указываются данные тоже за каждый месяц. Также нужно указать итоговый размер. На этом этапе происходит также расчет отпускных и вычет НДФЛ из них.

6 НДФЛ отпускные: оформление отчета и правила перерасчета 58

Заполнение второго раздела

Шаг 4. Заполнение титульного листа. На нем нужно указать ФИО сотрудника, ИНН и КПП.

6 НДФЛ отпускные: оформление отчета и правила перерасчета 90

Заполнение титульного листа

В принципе, само заполнение не представляет проблем. Необходимо только выполнять все предельно внимательно. Если отпускные переходящие, то нужно заполнять не все строчки в один месяц, поскольку они переходят в отчет следующего месяца.

Переходящие отпускные

Отдельно поговорим о том, как отображать отпускные января в данных за декабрь. Обычно это вызывает проблемы у бухгалтеров, так как периоды разные, при этом сведения уже отчасти пойдут в новый годовой отчет.

6 НДФЛ отпускные: оформление отчета и правила перерасчета 146

Начисление отпускных в 1с

Особых сложностей не возникает, если не считать длительные новогодние праздники. Все происходит также, как при переходящих отпускных между кварталами. Вот основные моменты, о которых нужно помнить:

  • данные в строках 100 и 110 Раздела один отображаются по дате выплаты;
  • срок перечисления НДФЛ может растянуться до последнего числа месяца;
  • в 120 строке указывается, в отчет за какой период попадут отпускные.

Таблица 1. Заполнение отчета с привязкой к строкам формы отчета

020 Начисление дохода В день совершения транзакции 223
040 Исчисление НДФЛ В день совершения транзакции 226 п.3
100 Передача денег сотруднику В день совершения транзакции 223
070, 110 Удержание НДФЛ В день совершения транзакции 226 п. 4
120 Перечисление НДФЛ в казну Последнее число месяца, в котором выдавалось пособие 226 п. 6

Рассмотрим процесс занесения отпускных в 6-НДФЛ на примере.

Таблица 2. Пример занесения отпускных в отчет

020 18 500
040 2 405
070 2 405
100 07.10.2018
110 07.10.2018
120 31.10.2018
130 18 500
140 2 405

Важно. Если сотрудник в одном периоде получает и больничные, и отпускные, то это все отображается в отчете. При этом даты фактического получения средств будут отличаться. Требуется указать дату получения больничных (до 10 дней после получения листка нетрудоспособности бухгалтером) и отпускных (за 3 дня до начала отпуска или ранее).

[2]

6 НДФЛ отпускные: оформление отчета и правила перерасчета 28

Нормативные документы, предусматривающие различные виды отпусков, с расшифровкой

Стоит отметить, что переходящие отчеты, которые включают себя отпускные, будут оформлены в соответствии со статьей 6.1 НК РФ. Здесь указано, что отпускные могут быть начислены в один месяц, а перечислены в следующий, если сотрудник уходит в отпуск на границе отчетных периодов. Тогда начисление будет указано в одном отчете 6-НДФЛ, а дата фактической выплаты в другом.

Выплата отпускных вместе с зарплатой – как отобразить в 6-НДФЛ

Иногда отпускные перечисляются вместе с зарплатой. Учитывая то, что специалист пишет заявление на отпуск заранее, бухгалтер может предусмотреть это и оформить отчет заранее. Также выплата вместе с зарплатой происходит в том случае, если совпали сроки, однако это бывает значительно реже. Обычно сотрудник бухгалтерии самостоятельно облегчает себе жизнь и сразу заполняет единый отчет с учетом предоставления денег за отпуск.

Основное правило при выплате отпускных вместе с зарплатой – правильно, требующее все отобразить. Требуется, чтобы дата начисления отличалась от даты начисления заработной платы. Это связано с тем, что последняя выдается два раза в месяц. То есть, начисления происходят единовременно, но выплаты растянуты во времени.

6 НДФЛ отпускные: оформление отчета и правила перерасчета 156

Получение отпускных с зарплатой

Дата фактической выплаты должна совпадать с временем выдачи заработной платы. Это не является нарушением закона. Но в пояснениях к отчету стоит указать, что выплата производилась с основной частью денежных средств. В Разделе 2 зарплату и отпускные необходимо отобразить в разных разделах, так как:

  • дата получения дохода может отличаться;
  • существует разный порядок по начислению НДФЛ.

Кстати! Иногда сотрудники принимают решение взять отпуск перед увольнением. О том, какой может быть реакция работодателя и какое заявление при этом потребуется можно прочесть ниже.

[3]

6 НДФЛ отпускные: оформление отчета и правила перерасчета 102

Отпуск с последующим увольнением

Как заполнять 6-НДФЛ, если сотрудник не ходил в отпуск

Не всегда сотрудники уходят в отпуск. Многие продолжают работать, чтобы получать одновременно зарплату и компенсацию за неиспользованный отпуск. Закон не предусматривает возможность работать без перерыва. В течение года специалист должен использовать 28 дней дополнительного отдыха (исключение составляют некоторые профессии). Так, определенным специалистам положено дополнительно еще 30 дней отдыха за вредное производство или тяжелые условия труда.

6 НДФЛ отпускные: оформление отчета и правила перерасчета 151

Пример заявления на отпуск

Однако существует несколько схем, которые часто используют работодатели, чтобы специалисты могли работать и получать отпускные. Обычно для этого используется следующий ход:

  1. сотрудник пишет заявление на получение ежегодного оплачиваемого отпуска;
  2. он продолжает работать, несмотря на данное заявление;
  3. за три дня до предполагаемой даты выхода в отпуск получает причитающиеся ему денежные средства;
  4. получает полную зарплату.

По сути, работнику не важно, как все оформляет бухгалтер. Его интересует, чтобы полученная сумма была установленного размера. А оформление происходит следующим образом:

  • отпускные показываются в 6-НДФЛ в соответствии с требованиями закона;
  • сумма основного дохода состоит из оклада за отработанные по отчету дни и премии.

Таким образом, внешне все выглядит законно и все стороны остаются удовлетворены: сотрудник получает дополнительную оплату, у работодателя «не выпадают» сотрудники, а ФНС получает положенные отчисления.

Особенности оформления неиспользованного отпуска при увольнении

Когда сотрудник увольняется, он получает деньги за накопленные дни отпуска и за фактически дни, которые он отработал. Сроки расчета регламентированы законом, поэтому, когда специалист предоставляет заявление на увольнение, бухгалтер обязан осуществить полагающиеся расчеты. Дни за накопленный отпуск оплачиваются на основании статьи 127 ТК РФ. При этом деньги не относятся к доходам или отпускным. Таким образом, дата получения средств является датой их перечисления на счет работника. В статье 223 НК РФ сказано, что эта компенсация, в отличие от большинства других, облагается подоходным налогом.

6 НДФЛ отпускные: оформление отчета и правила перерасчета 30

Выписка из статьи 127 ТК РФ

Статья 140 ТК РФ предусматривает единовременную выплату всех положенных сотруднику денежных средств. При этом НДФЛ оплачивается по правилам выплаты налога при перечислении зарплаты, то есть на следующий день, а не до конца месяца. Компенсационные выплаты отражаются в Разделе 1 отчета 6-НДЛ в строках 020, 040 и 070. В Разделе 2 сумму указывается вместе с зарплатой. То есть, не нужно дополнительно выделять строки 100 – 140. Это значительно упрощает работу бухгалтера.

Как оформлять отчет 6-НДФЛ, если сотрудник заболел во время отпуска

Иногда сотрудники заболевают во время нахождения в отпуске. При этом закон предусматривает пролонгацию отпуска из-за болезни. При заболевании необходимо:

  • сообщить работодателю о наличии проблем со здоровьем доступным способом;
  • озвучить, что лучше: продлить отпуск или взять его в другое время;
  • вызвать врача и получить больничный лист;
  • закрыть его после выздоровления;
  • передать его бухгалтеру.

6 НДФЛ отпускные: оформление отчета и правила перерасчета 95

Образец заявления на продление отпуска

Дополнительно не нужно писать заявление на продление отпуска, но иногда бухгалтер может попросить это сделать.

В ситуации пролонгации необходимо делать корректировки в табеле учета рабочего времени. Также приходится указывать в 6-НДФЛ больничный тоже. Он оплачивается в течение 10 дней после предоставления.

Важно. Отпуск можно продлить только в случае своей болезни. Если проблемы со здоровьем у кого-то из членов семьи, то врач окажет помощь в предоставлении листка нетрудоспособности, опираясь на действующий закон. Таким образом, не всегда обязательно вызывать доктора, находясь в отпуске. Особенно, если у ребенка или супруга/супруги банальная простуда.

[4]

Правила перерасчета отпускных

Иногда требуется осуществить перерасчет отпускных. Не всегда это связано с ошибками, который допустил бухгалтер. Так, если сотрудник досрочно вернулся из отпуска в силу различных причин, необходимо осуществить перерасчет. Оставшиеся дни возможно использовать отдельно позже, однако изначально специалист получил больше денег, чем ему причиталось.

Необходимо запомнить следующие правила:

  • в отчете 6-НДФЛ указывается сумма фактического дохода уже после перерасчета;
  • размер удержанного налога остается неизменным.

Если отчет уже был сдан в ФНС, то необходимо предоставить пояснения к нему и дополнительные данные. После рассмотрения причин внесения изменений сотрудники ФНС примут обновленный отчет.

6 НДФЛ отпускные: оформление отчета и правила перерасчета 6

Финансовые излишки в отчете часто оформляются в виде авансового счета

При наличии оснований для осуществления перерасчета необходимо выполнить все требуемые действия. Если отчет 6-НДФЛ еще не был сдан, то работа бухгалтера будет намного проще. Возможно предупредить сотрудника, что выданные сверх нормы отпускные пойдут в часть зарплаты. Тогда в отчете будет отображена правильная сумма, которая там должна была находиться изначально. Остальные деньги окажутся в зарплатной графе. Во время перечисления средств стоит учитывать преждевременную выдачу денег и перечислить меньше.

Также возможно оформить излишки в виде авансового отчета. То есть, сотруднику выдавалась определенная сумма для покупки чего-то для нужд фирмы. Однако товара не было в наличии и деньги были возвращены бухгалтеру.

Основные отличия отпускных и больничных при начислении НДФЛ

В плане начисления отпускных и больничных разницы нет, так как оплата налога должна осуществляться до конца месяца. Однако принципиальное отличие заключается в работе с больничными. Фактически компания самостоятельно оплачивает все 100%, а потом получает компенсацию из ФСС. При этом больничный выдается уже после болезни. То есть, заболеть можно в одном отчетном периоде, а документ принести уже в другом.

6 НДФЛ отпускные: оформление отчета и правила перерасчета 38

Порядок начисления НДФЛ

В случае с отпускными все даты известны заранее, поэтому специалист может осуществить расчет в соответствии с существующими нормами. Если «подогнать» даты и выплатить деньги заранее, то можно осуществить расчет вместе с зарплатой. Тогда проблем с датами в 6-НДФЛ не будет.

Ответственность за неправильно оформленный отчет

Существует наказание за неправильно оформленный отчет для налоговой. Однако обычно сотрудники ФНС отправляют его назад с комментариями, чтобы бухгалтер смог переделать все. Штрафы начисляются только в следующих случаях:

  • выявление нарушений во время камеральной проверки предприятия;
  • игнорирование требований исправить отчет;
  • сдача 6-НДФЛ после обозначенного срока;
  • отсутствие отчета, несмотря на требование сотрудников ФНС предоставить его.

Размер санкций может достигать 20 000 рублей.

6 НДФЛ отпускные: оформление отчета и правила перерасчета 91

Размер санкций зависит от допущенных бухгалтером ошибок

Таким образом, рекомендуется внимательно заполнять всю финансовую отчетность. Если одновременно уходит несколько специалистов, то Раздел 2 заполняется на каждого отдельно. Если возникают вопросы или проблемы, то стоит проконсультироваться у других специалистов. Стоит отметить, что заполнять 6-НДФЛ через 1С намного проще, чем вручную. Здесь всегда можно сделать необходимые исправления, не заполняя все заново. Также есть функция внесения комментариев и распечатки отчета. А еще его возможно отправить в ФНС в электронном виде.

Читайте так же:  Выплаты за 1 ребенка: виды, размер, правила получения

Перерасчет НДФЛ в 6-НДФЛ: все сложные случаи

6 НДФЛ отпускные: оформление отчета и правила перерасчета 160

6 НДФЛ отпускные: оформление отчета и правила перерасчета 199

Бывают ситуации, когда может понадобиться перерасчет в 6-НДФЛ. Это может происходить в случае корректировки декабрьской зарплаты, либо ошибок работников. Каждый работник бухгалтерии должен знать, как в 6-НДФЛ отразить перерасчет и корректировки.

Когда в организации следует пересчитывать ранее начисленный налог? Как отразить перерасчет НДФЛ в форме 6 НДФЛ, и будут ли применены санкции к организации, расскажем обо всем подробно.

Когда нужно выполнять перерасчет

Агенты исчисляют налог нарастающим итогом с начала отчетного года. Перерасчет отчета 6 может подаваться по следующим причинам:

  • счетная или техническая ошибка работника бухгалтерии;
  • начисление премии или иных выплат за прошлый период;
  • изменение окладов в штатном расписании после отправки работника в отпуск;
  • отпускные сотруднику начислены некорректно в связи с дополнительным премированием;
  • предоставление сотрудником больничного листа во время отпуска;
  • отзыв из отпуска;
  • перерасчет в связи с изменением статуса сотрудника, если он стал резидентом РФ или наоборот;
  • представление работодателем имущественных вычетов работникам;
  • перерасчет в связи с увольнением сотрудника, не отработавшего аванс.

Во всех этих ситуациях происходит не только изменение дохода, но и начисленный НДФЛ. Для этого в декларации необходимо сделать перерасчет и подать документы до того момента, когда расхождения обнаружат налоговики.

Корректировка отчета вследствие сбоя программы

Перерасчет НДФЛ в 6 НДФЛ вследствие технического сбоя программы – это самая простая ситуация, которую исправить совсем несложно. Необходимо оправить в налоговую уточненные расчеты, изменив показатели.

Когда инспекторы получат корректировку, сразу поймут, что к сведению необходимо принимать уточненный перерасчет отчета.

Памятка по заполнению отчета.

Как отразить пересчет отпускных и начисление премии

В случае перерасчета оплаты труда, изменяется среднемесячный заработок в большую или меньшую сторону. Соответственно, изменяются и суммы перечисления дохода и удержанные при выплате НДФЛ.[5]

Порядок уточнения сведений для случаев уменьшения выплат и налогов регламентирован приказом ММВ 7-11/[email protected] от 14 октября 2015 г. Последовательность действий должны быть следующей:

  • следует представить уточнение за тот период, когда, например, бухгалтер обнаружил, что зарплата работницы начислена с ошибкой. Необходимо сторнировать ошибочные записи и выполнить перерасчет. Соответственно, показатели в 1 разделе также изменятся в строках начисленного (стр. 020) и перечисленного дохода (стр. 130) и НДФЛ (стр. 040);
  • выполнить перерасчет НДФЛ за квартал, в котором проводятся корректировки. Это следует отразить только по стр. 070 и стр. 140. Например, для выплаченных в июле отпускных указывается уточненный подоходный указывается только отчете за 9 месяцев и за год;
  • когда суммы излишне удержанных налогов не представляется возможным перезачесть в будущем (например, сотрудник уволился), подоходный, который вернули работнику, необходимо отразить по стр. 090;
  • даты по стр. 100, 110, 120 корректировке не подлежат.

Когда происходит перерасчет 020 строки отчета нужно не забыть сопоставить сведения с начислениями и размером страховых взносов.

Пример отражение возврата налога работнику.

Как отразить в отчете доначисление НДФЛ?

Если требуется перерасчет заработка за прошлые кварталы, который повлиял на увеличение отпускных и налогов, в расчете НДФЛ необходимо корректировать стр. 020, 040, 070, 130, 140.

Доплату следует включать в стр. 020 того периода, в котором она была произведена. Это регламентировано в ст. 223 п. 1 подпункт 1 НК.

Нужно ли уточнять 6-НДФЛ в связи с продлением трудового отпуска

Отпуск продлевается в следующих случаях согласно статье 124 ТК:

  • если работник болел во время отпуска. Это должно подтверждаться больничным листом;
  • сотрудник отозван на исполнение гособязанностей, для которых необходимо освобождение от основной работы;
  • иные случаи, предусмотренные законодательными актами.
В данном случае, перерасчет формы делать не нужно, так как начисление отпуска за все дни уже произведено и налог исчислен.

Расчет больничного листка включается в отчет того периода, когда возмещение будет выплачено. Перенос дней отпуска по согласованию с работником возможен на другое время. В данном случае следует сделать перерасчет отпускных и налогов и включить показатели в отчет периода начисления.

Нужно ли уточнять отчет при сокращении отпуска

Работник из отпуска может выйти раньше требуемого срока по нескольким причинам. Одна из них – отзыв по приказу работодателя. В данной ситуации, излишне уплаченный заработок и налоги организация вправе зачесть в счет предстоящих расчетов. Способ внесения корректировочных данных зависит от того, в каком периоде произошел отзыв работника.

Если период отпуска и его прерывание приходятся на один и тот же отчетный период, сумма выплаченных доходов засчитываются как зарплата во втором разделе отчета. Отпускные следует отражать с учетом перерасчета. Если затронут предыдущий период, необходимо подавать уточненный расчет аналогично ситуации уменьшения дохода и НДФЛ.

Пересчет НДФЛ в случае увольнения сотрудника

Рассмотрим ситуацию, когда сотрудник получил аванс 24.07 в размере 7,00 тыс. руб. и не отработал его. С 25.07 он не появлялся на работе и был уволен 4.10 по статье «за прогулы». Датой фактического получения дохода признается последний день – 31.07. При увольнении ему начислили компенсацию — 54 руб. Бухгалтер удержал ее в счет неотработанного аванса.

Фактически, работник остался должен, а компенсация частично покрыла выданный ранее аванс.

Как показать корректировку? При заполнении формы следует придерживаться следующей последовательности:

  • субъекты хозяйствования при выплате аванса не удерживают НДФЛ (ст. 223 п. 2 НК). Получением дохода признается последняя дата этого месяца;
  • для данной ситуации датой полученного аванса признается 31.07. Этой же датой субъект хозяйствования должен произвести начисление подоходного;
  • удержание НДФЛ необходимо произвести при последующих выплатах (ст. 226 п. 4 НК);
  • перечисление НДФЛ в казну следует выполнить не позднее следующего рабочего дня (ст. 226 п. 6 и ст. 6.1 п. 7 НК).

Согласно ст. 210 п. 1 абзац 2 НК и ст. 137 ТК, если принято решение об удержании сумм из заработка физлица, это не должно уменьшить налогооблагаемую базу по подоходному налогу. Это означает, что на начисленную компенсацию за неиспользуемый отпуск необходимо начислить подоходный. Однако, поскольку выплаты не было, то удержать его компания не смогла.

Форма 6 НДФЛ заполняется следующим образом:

  • за 1-3 квартал следует включить аванс (в 020) и удержанный с него НДФЛ (в 040);
  • датой фактического получения дохода признается 31.07, но перечисления сотруднику не было. Соответственно, налог с дохода не удерживался. Строки 070 и 080 в отношении налога с аванса не заполняются (согласно письмам БС-4-11/[email protected] от 01 июля 2016 и БС-4-11/[email protected] от 19 июля 2016);
  • в октябре следует включить компенсацию в 020, начисленный налог с нее в 040 в отчете за год;
  • в годовом отчете налог с компенсации в строку 070 и 080 не включается, поскольку выплаты сотруднику не производились. Соответственно, во 2 разделе данные суммы также не отражаются.

Отражение вычета сотруднику

В случае, когда предоставляется вычет по НДФЛ, сумма налога пересчитывается в сторону уменьшения. Это разъяснение есть в письме от 14 января 2015 года ММВ-7-11/3:

  • Сумму прибыли сотрудников отражаем по 020;
  • вычет — по 030;
  • по 040 отражается налог с учетом примененных льгот;
  • разницу между перечисленным и исчисленным налогом следует отразить по 090. Это сумма налогообложения, переходящая в статус задолженности, подлежащей возврату на расчетный счет компании.

Изменение статуса сотрудника

Эта ситуация достаточно сложная для внесения изменений в отчет. Физическое лицо может поменять статус «резидента» на «нерезидента» и наоборот. Нюансы, которые могут возникнуть в данной ситуации, разъяснены в ст. 207 п. 2 НК.

Важно учитывать следующие сведения, которые применимы для окончательного изменения статуса. Это убережет от ошибок, которые не повлекут завышение или занижение налога:

  • сотрудник получил статус «резидент». Важно, чтобы он был на территории России не менее 183 дней. Только тогда в расчете его можно отражать в новом статусе. НДФЛ должен рассчитываться под 13%, а не под 30%. Например, с января по февраль статус сотрудника – «нерезидент». С марта человек становится резидентом. Расчет за весь год выполняем по ставке 13%. Аналогичным образом следует выполнять расчеты и при изменении статуса на «нерезидент».
  • если работник стал резидентом позже, и за год не пробыл в данном статусе 183 дня, его НДФЛ за год необходимо рассчитать по двум ставкам, за каждый период отдельно (30% и 13%).

Данная ситуация разъяснена в письме МФ 03-04-05/41061 от 3 октября 2013 г.

Для периода, когда сотрудник был нерезидентом, налог рассчитывается по ставке 30%, после изменение – по 13%. То есть рассчитывается конкретный доход в конкретном периоде. При заполнении первого раздела отчета доход будет указан в двух строчках, отдельно для каждой налоговой ставки.

Заключение

Перед тем, как в 6 НДФЛ выполнить перерасчет НДФЛ, необходимо провести четкий анализ причин. Возможно, потребуется внесение корректировки только в 1 и 2 раздел формы текущего отчета. Но может возникнуть ситуация, когда уточнение необходимо представить и за прошлые периоды.

Кроме того, это может повлиять и на учет страховых взносов. Поэтому, когда происходит корректировка доходов, необходимо сопоставить всю смежную отчетность.

Источник:

Как происходит перерасчет в 6-НДФЛ

6 НДФЛ отпускные: оформление отчета и правила перерасчета 42

Федеральная налоговая служба, давая ответы на запрос налогоплательщиков, дала свои разъяснения касательно того, каким образом в первом разделе 6-НДФЛ нужно указывать итоговые суммы, учитывая проведенные перерасчеты.

Стоит отметить, что данный вопрос, как и многие другие, в течение длительного времени волновал многих предпринимателей, которые еще не успели до конца разобраться во всех тонкостях оформления отчетности по 6-НДФЛ, так как данная форма была введена относительно недавно и тонкости проведения перерасчетов в ней не были четко отражены.

Именно поэтому многим плательщикам будет полезно узнать о том, какие правила нужно учитывать, проводя перерасчет в 6-НДФЛ в 2018 году и как регулируется эта процедура.

Причины корректировки

У плательщиков могут появиться самые разные причины для того, чтобы провести процедуру корректировки уже составленной формы 6-НДФЛ, но при этом можно отметить несколько самых распространенных:
  • технические ошибки, включая сбои в программном обеспечении, из-за которых в документации указывается некорректная информация;
  • выплата премии сотрудникам по итогам предыдущего года, так как в данной ситуации производится пересчет суммы отпускных для тех лиц, которые уже успели уйти на отдых;
  • корректировка в налоговом статусе того или иного лица;
  • выплата вычетов за приобретение какого-то имущества, учет которого не велся в первоначальном расчете по налогам.

Конечно, это далеко не полный список причин, но это наиболее распространенные ситуации, при которых проведение перерасчетов становится неизменной необходимостью.

Рекомендации по закону

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса каждый работодатель должен в отделение налогового органа, находящееся по месту его учета, подать детальный расчет сумм НДФЛ, которые были рассчитаны и выплачены налоговым агентом за каждый квартал. При этом делается это в соответствии с тем порядком и в том формате, который прописан в приказе Налоговой службы №ММВ-7-11/[email protected], изданным 14 октября 2018 года.

При этом, если компания собирается провести перерасчет суммы отпускных и, следовательно, ей нужно будет также пересчитать общую сумму НДФЛ, в первом разделе нужно будет указать итоговые значения с учетом произведенного перерасчета, что прописано в вышеуказанных законодательных актах.

Как это происходит

Основной задачей проведения перерасчета является отметка определенных дат, когда был рассчитан и выплачен налог с доходов физических лиц.

До того момента, как появится эта отчетность, можно вносить изменения в исходную документацию, пока не закончится период действия этого документа, а с введением новых расчетов каждый проведенный перерасчет должен обязательно отмечаться отдельным документом.

Таким образом, если по факту сотрудник получает, к примеру, в мае, то в таком случае в расчете 6-НДФЛ эта сумма будет указываться за полугодие. Плательщики могут подавать отчетность с проведенными перерасчетами в отделение налоговых органов, расположенных по месту своей регистрации или же туда, где находятся их обособленные подразделения.

Частные примеры перерасчета в 6-НДФЛ

Каждая отдельная ситуация предусматривает свои тонкости проведения перерасчета, ведь все здесь самым непосредственным образом зависит от того, по какой причине и для чего проводится данная процедура.

Увольнение без отработки аванса

Расчет суммы налога осуществляется непосредственно по факту получения прибыли, установленной статьей 223 Налогового кодекса, и касательно зарплаты в качестве даты фактического получения дохода признается последний день того месяца, когда указанная сумма была перечислена работнику за его услуги.

Удержание налоговой выплаты в соответствии с пунктом 4 статьи 226 Налогового кодекса осуществляется за счет любых средств налогоплательщика в случае их дальнейшей фактической выплаты, причем удержанная сумма должна перечисляться не позднее следующего рабочего дня.

Если при выплате компенсации за неиспользованный отпуск налогоплательщик удерживает со своего работника сумму, выплаченную ранее в качестве аванса, это никак не может сказываться на той сумме НДФЛ, которая будет рассчитываться и отправляться в бюджет, так как такие расчеты будут проводиться из полной сумму компенсации без каких-либо удержаний.

Образец заполнения 6-НДФЛ, когда вдруг выяснилось, что с одного из сотрудников компания сверх меры взяла налог (3000 руб.) в одном из месяцев прошлого года

Ошибочное удержание

В соответствии с пунктом 3 статьи 226 Налогового кодекса расчет налога на доходы физических лиц налоговыми агентами осуществляется на дату фактического получения прибыли с нарастающим итогом, прием расчет налога осуществляется по отношению к любой прибыли по ставке 13%.

В случае ошибочного удержания налоговый агент должен провести пересчет налога за тот период, когда произошло ошибочное предоставление вычета с дальнейшим увеличением суммы налогообложения, рассчитанной по итогам того месяца, в котором будет осуществляться сумма прибыли и дополнительного удержания суммы налога.

Читайте так же:  Как снять земельный участок с кадастрового учета?

В уточненном расчете должны присутствовать исправления отдельных показателей по строкам 030 и 040, а также полностью заполнена строка 080 в первом разделе, в то время как второй не должен содержать в себе никаких изменений.

В периоде фактического удержания суммы она будет отражаться в расчете по строке 140 второго раздела, а также в первом разделе строки 070.

Продление по болезни по больничному

Если в процессе отпуска у сотрудника наступает временная нетрудоспособность, то в таком случае в соответствии с частью 1 статьи 124 Трудового кодекса его нужно продлить или же перенести на какой-либо другой срок, установленный работодателем с учетом пожеланий самого работника.

Учитывая это, все перечисленные операции при составлении формы 6-НДФЛ должны отражаться стандартно, и подавать какие-либо перерасчеты по причине продления отпуска по причине болезни не требуется.

Отзыв из отпуска

В первую очередь, стоит отметить тот факт, что на сегодняшний день Трудовым кодексом никак не регулируется, в каком порядке должны возвращаться или учитываться отпускные, если компания отзывает своего сотрудника из отдыха, и единственное указание присутствует только о том, что работодатель может удержать с зарплаты сотрудника определенную сумму с учетом некоторых ограничений. Таким образом, вопрос о возвращении или учете этих сумм нужно решать в соответствии с обоюдным соглашением обоих сторон.

Другими словами, расчет НДФЛ в данном случае будет осуществляться в соответствии с полной суммой зарплаты за август, игнорируя какие-либо удержания.

При этом сама сумма НДФЛ может быть сокращена на излишне удержанную при выплате отпускных, и это право прописано в пункте 3 статьи 226 Налогового кодекса. В такой ситуации перерасчет отпускных по причине отзыва сотрудника будет отражаться во втором разделе расчета за ближайший квартал.

Лишние выплаты

Если сотруднику были выплачены лишние суммы не в связи с арифметическими ошибками, работодатель не имеет права проводить самостоятельное удержание или учет этих сумм.

Таким образом, вопрос о том, как поступать с излишне выплаченной суммой, нужно будет решать по соглашению, достигнутому между обеими сторонами трудового договора, и в частности, можно будет учесть указанную сумму в будущей зарплате сотрудника.

Требования по заполнению

В первом разделе указывается общая сумма рассчитанной прибыли, произведенных вычетов, а также общая сумма рассчитанного и удержанного налога. Показатели в первом разделе должны заполняться с нарастающим итогом за каждый квартал, включая в них доходы по любым операциям, которые совершаются на протяжении отчетного периода.

Для правильного заполнения этого раздела вся прибыль должна быть распределена по датам их фактической выплаты, а также по датам, когда НДФЛ должен отправляться в бюджет. Другими словами, для каждой отдельной даты фактической выплаты должны указываться отдельная сумма налога.

Построчные нюансы

По всем налоговым ставкам должен оформляться отдельный первый раздел, но пункты 060-090 в любом случае нужно указывать исключительно на первой странице.

В общем и целом, все строки заполняются следующим образом:

Налоговая ставка.
Полная сумма прибыли сотрудников с нарастающим итогом.
Прибыль сотрудников, полученная как дивиденды.
Вычеты по всем работникам.
Сумма рассчитанного налога.
Авансовые выплаты, из которых проводится расчет НДФЛ с прибыли иностранных граждан, работающих на основании патента.
Полное число человек, получающих прибыль на протяжении отчетного периода.
Суммированный НДФЛ.
Суммированный налог, рассчитанный, но не выплаченный в бюджет.
Сумма налога, который был возвращен в полном соответствии с правилами статьи 231 Налогового кодекса.

В процессе оформления второго раздела строки должны включать в себя такие сведения:

Дата, когда было зарегистрировано фактическое начисление прибыли.
Дата, когда произошло удержание НДФЛ
Дата, когда сумма налога должна быть отправлена в бюджет.
Сумма прибыли, перечисленная на дату по каждой строке 100.
Сумма НДФЛ, удержанная на дату по каждой строке 110.
Таким образом, оформление налоговой отчетности по 6-НДФЛ не представляет каких-либо сложностей, и самое главное здесь – сделать все в соответствии с имеющимися показателями и правилами, установленными законодательством.

Источник:

Как отразить в форме 6-НДФЛ перерасчет отпускных?

6 НДФЛ отпускные: оформление отчета и правила перерасчета 71

Отправить на почту

Как отразить в 6-НДФЛ перерасчет отпускных? Сталкиваясь в своей практике с незапланированными изменениями в расчете сумм выплат отдыхающему работнику, каждому бухгалтеру необходимо четко понимать, как отразить в отчете подобные корректировки.

В каких случаях может понадобиться перерасчет отпускных?

Расчет оплаты отдыха работника основывается на сумме среднедневного заработка и количестве дней отпуска. Логично, что их изменение неминуемо отразится не только на сумме, причитающейся работнику, но и на подоходном налоге.

О том, как корректно отразить отдых работника в отчетности, узнайте в статье «Как правильно отразить в форме 6-НДФЛ отпускные?».

Приведем основные ситуации, в которых перерасчет отпускных неизбежен:

  • Ошибка при расчете отпускных или среднего заработка.
  • Дополнительные начисления сумм оплаты труда, произошедшие после начала отпуска (например, выплачена премия за прошлый год).
  • Принятие решения о повышении окладов персонала после начала отдыха работника.
  • Болезнь сотрудника во время отпуска.
  • Отзыв из отдыха в связи с производственной необходимостью.

Рассмотрим, как такие изменения правильно отразить в форме 6-НДФЛ.

Отражение пересчета отпускных в 6-НДФЛ в связи с ошибкой расчета

Корректировки в расчете среднемесячного заработка могут привести как к занижению, так и к завышению выплаченных отпускных и удержанного с них налога.

Если в результате перерасчета сумма выплат уменьшилась, тогда, учитывая требования Порядка заполнения и представления расчета 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] (далее — Порядок заполнения), от налогового агента потребуется следующее:

  • Представить уточненку 6-НДФЛ за тот квартал, в котором ошибка была допущена, изменив показатели начисленного и полученного дохода, а также исчисленного налога (строки 020, 040 и 130).
  • В форме 6-НДФЛ за тот квартал, в котором произошел перерасчет налога, необходимо отразить изменения только в строках 070 и 140.
  • Если зачесть излишне удержанный налог в счет предстоящих платежей нет возможности, тогда сумму налога, возвращенную физлицу в квартале перерасчета, необходимо отразить в строке 090.
  • Ни в периоде исправления, ни в периоде пересчета не меняются показатели по строкам 100, 110 и 120.

ВАЖНО! Для удержаний из заработной платы по причинам, не перечисленным в ст. 137 ТК РФ, понадобится письменное согласие работника.

Теперь рассмотрим случай корректировки заработка за прошлые периоды, который увеличил сумму отпускных. В этом случае доначисления сумм дохода и НДФЛ отражаются в периоде пересчета по строкам 020, 040, 070, 130 и 140, причем доплата отпускных будет являться доходом того периода, в котором она была осуществлена (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Данные выводы полностью согласуются с позицией налоговиков.

Продление отпуска не повлияет на 6-НДФЛ

В соответствии со ст. 124 ТК РФ ежегодный отпуск подлежит продлению на период таких обстоятельств, как:

  • болезнь, подтвержденная больничным листом;
  • исполнение государственных обязанностей, на период выполнения которых предусмотрено освобождение от работы;
  • другие случаи, предусмотренные отраслевым законодательством или внутренними нормативными актами.

В таких случаях для налогового учета НДФЛ последствий не будет, так как за все дни отпуска оплата уже выполнена, а перерасчет не производится. Что же касается пособия по нетрудоспособности, то суммы дохода и НДФЛ по больничным выплатам отражаются в 6-НДФЛ в том периоде, когда они были выплачены.

Подробнее об отражении в расчете сумм пособий по нетрудоспособности узнайте из материала «Как правильно отразить больничный в 6-НДФЛ — пример».

При согласовании с работником и в целях обеспечения нормальной работы предприятия неиспользованные из-за болезни или по другим причинам дни отпуска можно перенести на другой срок, и тогда перерасчет отпускных в 6-НДФЛ будет необходим.

Корректируем отчет при сокращенном отпуске

Выход работника из отпуска раньше положенного срока, как правило, связан либо с его болезнью во время отдыха, либо с отзывом по производственной необходимости.
В обоих случаях суммы излишне выплаченных сумм и удержанного НДФЛ могут быть засчитаны в счет иных доходов за отчетный период. В расчете 6-НДФЛ способ корректировки будет зависеть от того, в каком периоде произошло прерывание отпуска.

Если отдых работника начался и прервался в одном и том же отчетном периоде, то сумма излишне выплаченного дохода в разделе 2 отчета засчитывается как заработная плата, а сумма отпускных отражается уже с учетом корректировки. А вот в случае, когда пересчет затронул предыдущий квартал, необходимо действовать аналогично ситуации с корректировкой при уменьшении суммы начисленного дохода.

Итоги

Пересчет отпускных требует тщательного анализа причин и оснований для его проведения. В большинстве случаев можно обойтись изменением показателей 1-го и 2-го разделов расчета 6-НДФЛ за текущий период, но если были затронуты предыдущие кварталы, тогда подачи уточненных расчетов избежать не удастся.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Источник:

6-НДФЛ: перерасчет НДФЛ

6 НДФЛ отпускные: оформление отчета и правила перерасчета 172

Новая отчетность по подоходному налогу появилась только с 2016 году. И многие бухгалтеры уже столкнулись с проблемой, как сделать перерасчет НДФЛ в 6-НДФЛ. Наша консультация спешит на помощь.

Работа над ошибками

Иногда бывают такие случаи, когда первоначальная версия 6-НДФЛ нуждается в доработке или исправлении уже внесенных данных. Если отчетность еще не ушла в налоговую инспекцию, то ничего страшного.

Можно все поправить, создав новый документ. Но если обратная ситуация, то исправить ошибки помогут перерасчеты прошлого периода.

Для этих целей служит та же форма, которая утверждена приказом налоговой службы № ММВ-7-11/450 от 14.10.2015 года.

[6]

Подробно расскажем, в каких случаях может понадобиться перерасчет НДФЛ. И, соответственно, возникнет необходимость сформировать расчет 6-НДФЛ с уточненными данными. Дадим подробную инструкцию, как заполнить 6-НДФЛ при перерасчете в каждой ситуации.

Причины корректировок

Бывают различные причины, по которым может понадобиться перезаполнить форму 6-НДФЛ. Среди самых распространенных:

  • банальная техническая ошибка (например, сбой компьютерной системы, в результате которого были отмечены не те данные);
  • выплата сотрудникам премии за минувший год (в этом случае приходится пересчитывать величину отпускных для тех, кто уже ушел на отдых, и выходит другая сумма);
  • изменение налогового статуса человека (например, был резидентом, а стал «нерезидентом»; и наоборот);
  • предоставление вычета за покупку какого-либо имущества, который не был учтен в первоначальном расчете по налогу.

Это, конечно, не весь список, но самые распространенные причины, когда составление обновленного 6-НДФЛ и перерасчет НДФЛ – необходимость. Рассмотрим их по-отдельности.

Технический сбой

Если у фирмы возникли проблемы с расчетом подоходного налога из-за различных технических ошибок, то исправить эту ситуацию не так сложно. Можно даже сказать, что это – самый простой случай. Необходимо лишь заново «поколдовать» над формой 6-НДФЛ и отослать ее в налоговую инспекцию. Там проверяющие сразу поймут, что необходимо учитывать именно уточненный вариант.

Изменение размера отпускных

Если загвоздка с НДФЛ произошла из-за перерасчета отпуска, пересоставление формы 6-НДФЛ происходит не так просто, как в связи с технической ошибкой компьютера. Подробно этот случай расписан в письме налоговой службы № БС-4-11/9248 от 24.05.

2016 года. В разъяснениях сказано, что в следующей версии расчета нужно будет указать сумму отпускных, для которой уже сделан перерасчет. И новую цифру нужно отразить в первом разделе. А уточненный документ сдавать не нужно. Также см. «Заполняем Раздел 1 в 6-НДФЛ».

Приведем конкретный пример.

ПРИМЕР
В июне 2016 года нескольким сотрудникам ООО «Гуру» были начислены отпускные. Уже в июле пришлось делать перерасчет этой суммы.

Таким образом, должен быть указан уже в следующем отчетном периоде. То есть – расчете за 9 месяцев.

[7]

И при этом не надо ничего поправлять в документах за прошедший отчетный период: если ошибка была выявлена в том же июле, то отчетность за первое полугодие остается неизменной.

Также стоит упомянуть, что все вышесказанное, а именно – перерасчет суммы отпускных, должен быть отражен в первом разделе формы 6-НДФЛ. И там указывают полную сумму. А вот различные доплаты за отпускное время или наоборот – удержания из них, показывают уже в разделе № 2. Также см. «Заполняем Раздел 2 в 6-НДФЛ».

Смена статуса: премудрости

Это, пожалуй, самый непростой случай для корректировки налога. У многих возникает масса вопросов, , когда происходит изменение статуса физлица с резидента на нерезидента и наоборот. В этой ситуации масса нюансов. Они подробно описаны в статье 207 (п. 2) Налогового кодекса.

Во-первых, надо учитывать, насколько окончательным становится этот статус. Если человек был нерезидентом, а потом стал резидентом, то необходимо, чтобы он пробыл на территории Российской Федерации минимум 183 календарных дня. Тогда в отчетности по подоходному налогу он уже будет фигурировать в новом (последнем) статусе.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

И соответственно, НДФЛ для него в этом случае будет уже рассчитан не по ставке 30, а по ставке 13%, как для большинства людей в России. То есть, если, к примеру, он с начала января еще был нерезидентом, а в марте стал резидентом, то необходимо будет пересчитывать весь год по обычной ставке. Также см. «Налоговые ставки НДФЛ».

Источник:

Инструкция по заполнению 6-НДФЛ: общие правила и отражение отпуска

6 НДФЛ отпускные: оформление отчета и правила перерасчета 109

Удержание с зарплаты и отпускных руководитель отражает в унифицированной форме документа 6-НДФЛ, который отличается от 2-НДФЛ исчислением налога со всех доходов работника.

Правила оформления

В 2018 году появился обновленный образец 6-НДФЛ. Изменения внесены, чтобы правопреемник мог вовремя внести показатели и сдать 6-НДФЛ, если компания не успевает это сделать до реорганизации. Также изменился и сам бланк.

Оформление отпуска в 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года:

  1. Расчет формировать по утвержденному Порядку, заверенному ФНС РФ.
  2. Сведения брать из утвержденного списка по НДФЛ.
  3. Внести все числовые показатели. Если сумма равно нулю, то писать “0”.
  4. Декларацию заверяет руководитель организации.
  5. Если отчет отправляют по э/п, то его заверяют усиленной электронной подписью.
Читайте так же:  Как рассчитывается среднесписочная численность работников?

Титульный лист

При составлении отчета по новому формату документа нужно:

  1. В верхних строках указать ИНН, КПП, ФИО сотрудника.
  2. В «Номер корректировки» — отметить «000» при первой сдаче отчетности, а если это очередной отчет, то — «001», «002» (в зависимости от количества корректировок).
  3. «Период предоставления (код)» — «21».
  4. Налоговый год — 2018 (указывать текущий год).
  5. Указать код подразделения ФНС, в который направится отчетность:
    • 212 — код регистрационного участка организации;
    • 213 — код территориальной регистрации компании, как крупнейшего налогоплательщика;
    • 220 — код участка нахождения филиала;
    • 120 — для ИП;
    • 320 — компаниям с патентным бухучетом.
  6. В «Достоверность и полнота сведений» указать:
    • 1 — при подписании расчета уполномоченным налоговиком или руководителем предприятия;
    • 2 — при подписании расчета доверенным представителем.

1 раздел

В «Обобщенные показатели» писать результат сложения всех доходов, которые были зачислены работнику, а также налоговых и удержанных вычетов. Для отражения нормативов за 1 кв 2018 года прописывают все приходы/расходы в период с 1 числа первого месяца 2018 года до 30 марта 2018. Сведения брать из утвержденного регистра. Пояснение граф 1 раздела:

2 раздел

Здесь прописывают:

  • даты начисления и списания НДФЛ;
  • сроки предъявления отчетности и перенесения средств в бюджет;
  • итоги фактически полученных выплат сотрудникам и удержанного налога.

Пояснение граф 2 раздела:

Как отражать отпуск в 6-НДФЛ

Отправляя сотрудников в очередной ежегодный отпуск, эту информацию отражают в налоговом отчете 6-НДФЛ. Это регулирует ст. 122 ТК РФ. Но у каждого вида отдыха есть нюансы в заполнении. Так, отпуск бывает:

  • переходящим;
  • больничным;
  • декретным;
  • при увольнении;
  • учебным;
  • дополнительным.

Иногда сотрудника вызывают с отдыха, эта процедура называется отзыв из отпуска, которую также отражают в 6-НДФЛ. В таком случае работодатель производит корректировку отпуска и делает перерасчет отпускных выплат. Если сотрудник устроен официально, то любой из видов оплачивается руководителем. Соответственно, с этих выплат он уплачивает налог, за который отчитывается перед налоговой службой.

ВАЖНО! Уменьшение отпускных в 2018 году связано с тем, что теперь в расчет не включают: больничные, выплаты материальной помощи, командировочные, другие компенсации транспортных расходов.

Переходящий

Этот отпуск подразумевает под собой деление отдыха на части. Стандартное количество дней составляет 28 дней. Чаще сотрудники делят отпуск на два — по 14 дней.

Но законодательство предполагает и следующий вариант: разбить его на 3 или части. По закону одна из них составляет не менее 14 дней. Например, 4 части = 14 дней (первый) — 8 дней (второй) — 6 дней (третий).

За каждый из них работодатель делает расчет выплат, отражение которого обязательно в 6-НДФЛ.

Правила отражения переходящих отпускных:

  • денежный размер отпускных отражают в указанный срок в первом разделе декларации с результатом сложения всех сумм, вне зависимости от периода, на который вышел отпуск;
  • во второй раздел вносят «чистые» отпускные с указанием числа, месяца начисления и срока уплаты НДФЛ.
То есть в первом разделе указывают зачисленную сумму, а во втором — дату ее выплаты. Переходящий отпуск в 2017 году отражается в 6-НДФЛ по единым правилам, которые действуют и в текущем 2018 году.

Больничный

Уход с работы по болезни также отражают в 6 НДФЛ, главное, чтобы он облагался подоходным налогом. Так, больничный, связанный с беременностью и родами, налогом не облагается и указывать его в документе не нужно.

Правила указания больничных в 6-НДФЛ:

  • 1 раздел — сумму пособия включают вместе с остальными выплатами; 
  • 2 раздел — дату оплаты больничного, выплаты отражают отдельно от других доходов.

Если сотрудник заболел во время очередного отпуска, то при предъявлении больничного листа, отдых будет продлен. Руководитель переносит оставшиеся дни отдыха на другую дату.

Дни и выплаты по больничным и отпускным отражаются в 6-НДФЛ после предъявления больничного листа. Показать эти данные в 6-НДФЛ можно с помощью перерасчета.

Корректировка данных указывается в строке документа 001 «Корректировка отпуска».

Декретный

Эти пособия не попадают под обложение налогом. Поэтому декретный отпуск не регистрируется в декларации. Также декретные и единовременное пособие не подлежат налогообложению по этой же причине. Такие выплаты в 6-НДФЛ не указывают.

Учебный

Работник, который совмещает учебную и трудовую деятельность, имеет право на предоставление учебного отпуска. Руководитель компании обязан оплатить этот период сотруднику. И доход с отпускных подлежит налогообложению. Поэтому это отражается в 6-НДФЛ.

Дополнительный

Предоставление дополнительных отпусков и порядок их выплат регламентируется ст.116 ТК РФ. Их указывают стандартным способом, с указанием кода дохода 2012. Именно он соответствует дополнительному отпуску.

Отпуск без сохранения заработной платы

Отдых без содержания предоставляется по письменному требованию работника, но после согласования с работодателем.

Но бывают ситуации, когда руководитель обязан дать несколько календарных дней для подобного отдыха. Это регламентирует ст. 128 ТК РФ.

Так как это отгул «за свой счет», то руководитель не делает никаких выплат работнику. Соответственно, этот отдых не подлежит налогообложению и не отражается в 6-НДФЛ.

Пример заполнения 6-НДФЛ

Сначала заполняют Титульный лист.

В первом разделе указывают выплаты физическим лицам, которые засчитаны за отчетный период, а также вычеты и налоги.

А во втором даты и сумму фактического начисления и поступления дохода.

6-НДФЛ — это важный документ в налоговой и бухгалтерской отчетности. Его заполнение не требует серьезных знаний, главное — сосредоточенность, внимание и следование законодательству.

Источник:

6-НДФЛ: отпускные с зарплатой

6 НДФЛ отпускные: оформление отчета и правила перерасчета 197

В отдельной консультации мы ответили на вопрос, как в 6-НДФЛ отразить отпускные.

Но в расчете помимо данных выплат, как правило, присутствуют и другие, такие как, заработная плата, премии, больничные и др.

В этой консультации мы подробно рассмотрим, как заполнить форму 6-НДФЛ на отпускные с зарплатой. Причем разберем ситуацию, когда выплачиваются они в один день.

Даты в 6-НДФЛ

Для того, что корректно отразить разные виды выплат в отчетной форме 6-НДФЛ, нужно четко знать, как определяются:

  1. дата фактического получения дохода;
  2. дата удержания налога с дохода;
  3. крайний срок перечисления налога, удержанного с дохода.

Зарплатные даты в 6-НДФЛ

Если говорить о зарплате, то дата фактического получения данного вида дохода отдельно прописана в абз.1 п.2 ст.223 НК РФ – это последний день расчетного месяца. То есть зарплата за январь считается полученной 31.01.ГГГГ, за февраль – 28 (29).02.ГГГГ, за март – 31.03.ГГГГ и т. д. На эту же дату налоговый агент исчисляет НДФЛ с дохода (абз.1 п.3 ст.226 НК РФ).

На основании абз.1 п.4 ст.226 НК РФ исчисленный налог удерживается из «зарплатного» дохода при его фактической выплате. Конкретную дату выдачи заработка устанавливает работодатель, любую, с 1-го по 15-е число месяца, следующего за расчетным, но не позже (ст.136 ТК РФ).

В бюджет НДФЛ перечисляется не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты (абз.1 п.6 ст.226 НК РФ).

Итак, мы выяснили, что:

  1. дата фактического получения дохода в виде оплаты труда – это последний день месяца, за который начислена зарплата;
  2. дата удержания НДФЛ – это дата выплаты зарплаты;
  3. крайний срок перечисления НДФЛ – это день, следующий за днем выплаты зарплаты.

Отпускные даты в 6-НДФЛ

В отличие от оплаты труда дата фактического получения дохода в виде оплаты отпусков определяется по общему правилу, установленному пп.1 п.1 ст.223 НК РФ, как день выплаты этого дохода физлицу. То есть когда работодатель перечислит работнику отпускные на банковскую карту или выдаст деньги из кассы предприятия, тогда доход считается полученным.

Исчисление и удержание НДФЛ производится в один день – в день выплаты дохода. Это следует из абз.1 п.3 ст.226 НК РФ и абз.1 п.4 ст.226 НК РФ.

А вот крайний срок перечисления налога регулируется отдельной нормой – абз.2 п.6 ст.226 НК РФ. В соответствии с ней НДФЛ с отпускных уплачивается в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором работники получили деньги к отпуску.

Итак, мы выяснили, что:

  1. дата фактического получения дохода в виде оплаты отпусков – это дата выплаты отпускных;
  2. дата удержания НДФЛ – это дата выплаты отпускных;
  3. крайний срок перечисления НДФЛ – это последний день месяца, в котором выплачивались отпускные.

Получается, что предельные сроки уплаты налога с зарплаты и отпускных всегда различаются, даже если эти выплаты производятся в один день. Поэтому в разделе 2 формы 6-НДФЛ доход в виде оплаты труда показывается отдельно от дохода в виде оплаты отпусков.

Отпускные вместе с зарплатой в 6-НДФЛ: пример

Продемонстрируем на примере, как в 6-НДФЛ отразить отпускные вместе с зарплатой.

Пример. В ООО «Лотос» работают два человека:

  1. генеральный директор – с окладом 50 000 руб.;
  2. главный бухгалтер – с окладом 35 000 руб.

Главный бухгалтер ежемесячно получает стандартный налоговый вычет на единственного 7-летнего ребенка в размере 1 400 руб.

Общество 5 мая выплатило генеральному директору отпускные в размере 45 000 руб.

Все начисленные в пользу работников выплаты представлены в таблице ниже.

Месяц начисления дохода Вид дохода Сумма начисленного дохода, руб. НДФЛ с дохода (13%), руб.
Январь 2017 Зарплата 85 000 10 868*
Февраль 2017 Зарплата 85 000 10 868
Март 2017 Зарплата 85 000 10 868
Апрель 2017 Зарплата 85 000 10 868
Май 2017 Зарплата 52 500 6 643
Отпускные 45 000 5 850
Июнь 2017 Зарплата 80 200 10 244
ИТОГО: Х 517 700 66 209

НДФЛ исчисляется с учетом предоставленного работнику стандартного налогового вычета: (85 000 руб. – 1 400 руб.) х 13% = 10 868 руб.

В организации установлены следующие сроки выплаты заработной платы:

  • за первую половину расчетного месяца – 20 число этого месяца;
  • за вторую половину расчетного месяца – 5 число следующего месяца.

ООО «Лотос» заполнило расчет по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 года следующим образом.

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ

Заполняется нарастающим итогом с начала 2017 года (в нашем примере до июня 2017 года).

по строке 010 – 13 / указывается ставка, по которой исчисляется и удерживается НДФЛ с доходов физлиц;

по строке 020 – 517 700 / указывается общая сумма дохода (включая отпускные), начисленного физлицам за период январь – июнь 2017 года;

по строке 030 – 8 400 / указывается сумма налоговых вычетов, предоставленных физлицам за период январь – июнь 2017 года;

по строке 040 – 66 209 / указывается НДФЛ, исчисленный с доходов физлиц;

по строке 060 – 2 / указывается количество физлиц, получивших доход (в т. ч. в виде отпускных) по всем налоговым ставкам;

по строке 070 – 55 965 / указывается НДФЛ, удержанный с общей суммы выплаченного физлицам дохода по всем налоговым ставкам за период январь – июнь 2017 года.

Обратите внимание!
Поскольку НДФЛ с зарплаты, начисленной за июнь 2017 года, будет удержан только в июле при ее фактической выплате, значит соответствующая сумма налога не будет включена в показатель строки 070.

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ

Заполняется только за последние 3 месяца отчетного периода (в нашем примере за апрель – июнь 2017 года).

Сведения о выплате дохода за март.

Кстати!
Если операция начинается в одном отчетном периоде, а заканчивается в другом, то в разделе 2 формы 6-НДФЛ она отражается в периоде завершения.

А момент завершения операции соответствует периоду, в котором наступает крайний срок уплаты налога.

Таким образом зарплата за март 2017 года, выплаченная в апреле, попадет в отчет за 6 месяцев, а за июнь – только в отчет за 9 месяцев.

по строке 100 – 31.03.2017 / указывается дата получения дохода физлицами; для зарплаты – это последний день месяца, за который она начислена (п.2 ст.223 НК РФ);

Источник:

В Письме ФНС России от 24.05.2016 N БС-4-11/9248 говорится о том, как заполнить 6-НДФЛ при перерасчете отпускных.

6 НДФЛ отпускные: оформление отчета и правила перерасчета 164

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее — расчет по форме 6-НДФЛ), за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected] «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме».

В этой связи налоговые агенты, начиная с отчетного периода первого квартала 2016 года, обязаны ежеквартально представлять в налоговые органы по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ.

Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода.

Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.

Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц, содержащихся в регистрах налогового учета.

Строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений статьи 223 Кодекса, строка 110 раздела 2 «Дата удержания налога» заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 Кодекса, строка 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» заполняется с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 Кодекса.

Читайте так же:  Какие нужны документы для получения СНИЛС: читаем внутри?

В соответствии с пунктом 2 статьи 223 Кодекса датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Дата фактического получения доходов в виде оплаты отпуска определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса как день выплаты этих доходов, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Согласно пункту 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны, удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом.

При этом налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

В случае когда организация (налоговый агент) производит перерасчет суммы отпускных и, соответственно, суммы налога на доходы физических лиц, то в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ отражаются итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета.

Форма отчетности 6-НДФЛ была введена в действие в мае 2015 года. Подразумевается, что с ее помощью налоговые агенты смогут предоставлять нужную информацию в налоговую инспекцию, при этом рассортировав ее с помощью бланка максимально удобно, для повышения процесса эффективности обработки отчетности. В статье подробно рассмотрим, как отражать отпускные в 6-НДФЛ и пример заполнения декларации.

6 НДФЛ отпускные: оформление отчета и правила перерасчета 36

Форма 6-НДФЛ в электронном виде

Кто является налоговым агентом

Эта субъектная категория представлена некой группой лиц, которые могут быть:

  • любыми, расположенными на территории нашей страны, организациями;
  • физическими лицами, которые приобрели статус ИП;
  • специалисты юридического «фронта», то есть держатели нотариальных или адвокатских частных контор;
  • подразделения зарубежных фирм, ведущие обособленную деятельность.

Приобретая статус агентский статус, взаимосвязанный с налоговыми отчислениями, компания сразу же облагается некоторыми обязательствами перед государством. Они четко прописаны НК РФ, выступающим для данной ситуации главным нормативным актом, в статье No 230. Давайте рассмотрим весь список подробно.

  1. Первоочередная обязанность описываемого субъекта заключается в исчислении величины суммы, отнимаемой от выплачиваемого сотрудникам компании денежного дохода, поступающего в качестве оплаты за работу.
  2. Помимо расчета суммы, то есть ее исчисления, организация также обязуется удерживать полученную величину с полагающегося работающим на фирме людям дохода.
  3. Третья обязанность налогового агента состоит в перечислении снятых денег в казну государства.
  4. Четвертый пункт вытекает из перечисленных ранее моментов. Кроме совершения описанных выше действий, компания должна отчитаться за них перед Федеральной налоговой службой России. Данная процедура производится при помощи бланка формы 6-НДФЛ.

Заполнение формы 6-НДФЛ: инструкция по заполнению

Пошаговую инструкцию по заполнению формы 6-НДФЛ найдете в нашей статье. Также подробно расскажем общую информацию о декларации, кто должен заполнять форму и рассмотрим систему наложения штрафов. Скачать Бланк 6-НДФЛ.

Чтобы исполнить возложенные на нее обязательства перед страной, компания нуждается в обладании возможностью изъятия отчисления, высчитанного ей. Поэтому, с собственных денег совершать платежи в государственную казну фирмам запрещено, а вот снимать часть средств от поступающих к физическим лицам средств положено законодательно. Еще строго воспрещается добавление оговорок в договор о найме сотрудников на постоянную работу или ради временного или разового выполнения дел, касающихся налоговых выплат из бюджета компании.

Помимо обязанностей, на организациях-работодателях также лежит ответственность перед налоговой инспекцией. За невыполнение оговоренных законом условий или лишь частичное их выполнение подразумевается применение денежных санкций:
  • штрафов;
  • пени.

К сожалению, ситуации с применением денежного наказания случаются с завидной периодичностью, особенно в тех случаях, когда доход выдается сотрудникам в форме натуральной и сразу обретает статус выгоды материального характера, полагающейся физическому лицу. В данной ситуации нужно удержать с выплачиваемых сотрудникам средств.

Поскольку организация может столкнуться с ситуацией, когда процент с дохода в бюджет отчислить не получается, ввиду любых причин, она в ответе за образовавшуюся задолженность и обязана уведомить о ней налоговую службу, в установленный законом срок. Если оповещение состоится, то с агента обязанность по удержанию денег снимается, и отходит к самому должнику. В противном случае, «в опалу» попадет не только налогоплательщик, не отчисляющий налоги, но организация, в которой он числится. Штраф с нее будет взиматься в размере той суммы, которая налогоплательщиком государству не была отдана. В случае невыплаты штрафа, за каждый месяц опоздания начинает начисляться пеня.

Попав в такую неприятную ситуацию, не думайте, что оказались в кабале к налоговой службы на долгое время. Просто отправьте пропущенное уведомление, заплатите остаток и будьте свободны от угрызений совести.

Чем отличается справка 2-НДФЛ от принятой формы 6-НДФЛ

Некоторые неопытные работники бухгалтерской сферы думают, что раз введена справка по форме 6-НДФЛ, можно забыть о предоставлении бланка 2-НДФЛ. Данная информация является домыслами и в корне неверна.

6 НДФЛ отпускные: оформление отчета и правила перерасчета 65

Если бухгалтер компании уверяет в обратном, следует задуматься о смене этого ключевого специалиста, в прямой зависимости от компетентности которого находится благополучие компании

Обязанность в передаче данных налоговой службе с помощью бланка формы под маркировкой 2-НДФЛ за организацией сохраняется. Кроме того, между ней и обсуждаемой в статье формой есть одно отличие. Суть заключается в том, что справка под номером 6 содержит информацию общего характера, включающую данные по организации в целом, а бумага под номером 2 предоставляется в налоговую службу персонально на всех сотрудников фирмы, являющихся физическими лицами.

Справка 2-НДФЛ: что это такое?

Правила предоставления справки 2-НДФЛ найдете в статье на нашем портале. Более подробно о том, что указывается в данной справке и сроки ее подачи. А также частые ошибки новичков в заполнении формы.

Что представляет собой справка 6-НДФЛ

Данная справка является обновленной формой проведения расчетов по налогу на доходы физических лиц. Годом ее введения в использование является 2016. Не удивительно, что многие профессиональные специалисты до сих пор не знают, как правильно заполнить некоторые ее графы, ведь за такой короткий срок довольно сложно запомнить все нюансы заполнения новой документации.

Сдача данного бланка в Федеральную налоговую службу производится для проведения отчетности. Производится она ежеквартально, то есть каждые три месяца одного налогового периода длинной в год. Проводится расчет необходимых для вписывания в бланк показателей для каждого сотрудника, или работающего на фирму стороннего специалиста. Согласно закону, указать необходимо следующие показатели:

  • величину полученных физическим лицом доходов;
  • размер налога, который с искомых доходов нужно снять;
  • реально снятая сумма налогового отчисления и т.д.

Всего составных частей данной справки представлено три:

  • титульник или заглавный лист;
  • часть № 1, представляющая общие для организации показатели;
  • часть №2, указывающая конкретные дни, в которые физические лица доходы получили, когда был удержан налог и суммы каждой из перечисленных единиц.

Обязательство, касающееся предоставления нужной инспекции информации производится посредством сдачи отчета по форме налоговым агентом, который, как уже упоминалось выше, может являться следующими лицами.

  1. Организацией, открывшейся на территории нашей страны. В данном случае отчетные бумаги передаются работающим с организацией специалистам отделения налоговой службы, к которой по месту учета принадлежит компания.
  2. Организацией, имеющей на территории России подразделения обособленного характера. Многие думают, что в этой ситуации отчетность от обособленных отделений должна в любом случае сдаваться по месту нахождения головного офиса компании, однако это заблуждение. Для налоговой службы каждое отделение, независимо от статуса, является как-бы отдельной компанией, следовательно, отчет предоставляется от лица каждого филиала в соответствующую ему по месту нахождения налоговую инспекцию.
  3. Компании, организованные посредством индивидуального предпринимательства, предоставляют отчетность в отделение налоговой службы, к которому относятся согласно месту ведения деятельности компании ввиду использования следующих режимов:
    1. единого налога на вмененный доход;
    2. патентной системы налогообложения.
  4. Налогоплательщиками крупнейшими, которые предоставляют данные по отчетности в инспекцию, относящуюся к месту учета согласно статусу налогоплательщика или же, для обособленных отделений юридического лица, в соответствующие им по местоположению инспекции местности.

В какие сроки производится предоставление бланка по форме 6-НДФЛ

Составление искомой справки и ее отправка в налоговую службу России происходит один раз за три месяца, то есть часть налогового периода, называющуюся кварталом. Подача производится не персонально для каждого сотрудника, а приводятся обобщенные данные по всей компании.

Передать информацию для обработки в налоговую необходимо до конца, следующего за отчетным кварталом тридцатидневного периода.

Если в компании насчитывается сотрудников менее 25 персон, то тогда предпочтительнее оформлять отчетный документ в бумажном виде. Если же человек больше, то логичнее передать информацию на электронном носителе, то есть в виртуальном формате.

Основанием, которое служит базой для заполнения обсуждаемого отчетного документа, служит регистр, отвечающий за налоговый учет. Внутри него содержится информация, касающаяся:
  • полагающихся к выплате и выплаченных средств от организации к физическим лицам;
  • вычеты из суммы отданных налогов, предоставленные сотрудникам;
  • налоговые отчисления в пользу государственной казны.
Чтобы правильно занести информацию в бланк, бухгалтеры обязаны использовать некую книгу-классификатор кодов по доходам и вычетам. Информация в ней утверждена законодательно, от лица налоговой службы Российской Федерации.

Ошибки оформления формы на бумажном носителе

Согласно установленным Федеральной налоговой службой Российской Федерации правилам, при заполнении справки 6-НДФЛ следует избегать ошибок.

Таблица 1. Ошибки при оформлении

Нельзя поправлять исправления Запрещается «подтирать» ошибки скребком, замазывать лаками, другими веществами. При допущении опечатки или случайном проставлении неверной информации, бланк подлежит утилизации, как неверно заполненный.
Нельзя распечатывать бланк на листе А4 с двух сторон Для отдельного раздела бланка необходимо иметь отдельный лист, в противном случае, форма к проверке не принимается. Это во многом связано с тем, что первичную обработку производит компьютер, через который бумаги прогоняются, как на ленте конвейера. Если распечатка произведена на обеих сторонах листа, вторая часть останется не просканированной, следовательно, налоговый агент заработает штраф.
Нельзя распечатывать бланк на бумаге формата А4, цвет которой не является стандартным белым Это грубое нарушение и оправдания, вроде невозможности приобрести пачку обыкновенной бумаги для печати, не принимаются сотрудниками налоговой службы.
Запрещается скреплять листы Чтобы аккуратно донести заполненную форму до налоговой инспекции, воспользуйтесь скрепками и мультифорами, не задействуя степлер и протыкающие листы скобы.

Как правильно заполнять бланк

Существует некий свод правил, касающихся заполнения бланка, официально закреплённых налоговой службой. Давайте рассмотрим их.

Правило 1. Заполнение граф, подразумевающих цифровые или тестовые показатели, обязательно начинается с левой стороны, к правой, без пропуска ячеек, то есть с самой крайней.

Правило 2. В том случае, если показатели от вашей организации не помещаются на один лист бланка, для каждого из разделов можно продлить его, посредством распечатывания пустых копий формы. Заполняйте столько листов, сколько нужно для полного отображения ситуации.

Правило 3. Место на листе, подразумевающее вписывание его номера, отводится под сквозную нумерацию, начинающуюся с заглавного листа включительно. Получается, что его номер всегда будет 001, в то время как на 5 странице будет красоваться отметка 005 и т.д. Заполнение нумерации производится так же, как и для остальных граф, по направлению с лева на право, при этом ни одно клетка не пропускается.

Правило 4. Допускается заполнение граф ручкой с чернилами следующих цветов:

  • синими;
  • черными;
  • фиолетовыми.

При этом не имеет значения, какой является сама ручка, шариковой или гелиевой, а может перьевой и т.д.

Правило 5. Если показаний для одной из полагающихся к заполнению граф у компании нет, необходимо вписывать в строку ноль, в количестве одного символа.

Правило 6. Если места под знаки в находящемся справа сегменте поля также не могут быть заполнены, ставьте прочерк в виде недлинной горизонтальной линии.

Правило 7. Особые указания относятся к записи значений, выражающихся в дробях. Если при заполнении числа данной формы остаются ячейки под цифры, выражающие целую часть, оставшиеся пустыми перед проставлением части после точки нужно зачеркнуть с помощью проставления по всей их длине горизонтальной линии.

Приведем пример. Представьте, что у вас есть 15 пустых ячеек для большей части значения и всего две для отражения ее элемента, идущего после точки. При этом цифр на первую часть у вас всего шесть. В таком случае, отображаться показатели на бумаге при ее заполнении будут следующим образом: 555555———.55. Сперва такое обозначение может показаться непонятным, но постепенно большинство специалистов привыкает к принятым нормам заполнения и проблемы перестают возникать.

Правило 8. Еще одно правило касается написания кодов общероссийского классификатора территорий муниципальных образований. Согласно установленным правилам, головное отделение вписывает код, подходящий ему по месту нахождения, в то время как филиалы пишут другой, подходящий по расположению им.

По месту проживания указывают данные коды по территориям муниципальных образований представители населения, которые имеют частное дело, то есть:

  • индивидуальные предприниматели;
  • владельцы адвокатских практик;
  • учредители нотариальных контор.
К месту учета коды привязаны у тех ИП-шников, которые поставлены на учет согласно месту проведения рабочего процесса, при этом их деятельность облагается по форме единого налога на доход вмененного характера или (и) патентной системы.

Правило 9. Заверить каждый заполненный лист бланка необходимо подписью руководителя фирмы-налогового агента или его уполномоченного представителя. Кроме того, обязательно проставление даты, когда была проставлена подпись.

Отображение отпускных в форме 6-НДФЛ

Сотрудники каждой компании непременно рано или поздно после прихода на работу идут в заслуженный отпуск. За каждый день официального отпуска, предоставляемого фирмой, они законодательно имеют право получать компенсационные начисления. Кроме того, в случае, когда сотрудник покидает рабочее место навсегда, ему также по закону обязаны предоставить отпускные выплаты, которые были недополучены.

Читайте так же:  Кто обязан ремонтировать почтовые ящики в многоквартирном доме?

6 НДФЛ отпускные: оформление отчета и правила перерасчета 108

Как правильно отобразить отпускные в форме 6-НДФЛ

Поскольку данные выплаты также причисляются к категории доходов физических лиц, они будут облагаться налогом, следовательно, информацию о проведенных с ними манипуляциях необходимо будет предоставить в налоговую службу посредством справки 6-НДФЛ.  Заполнение информации, связанной с отпускными, характеризуется множеством различных особенностей, на которые нужно обратить внимание. Так происходит потому, что фактически выплата отпускных не относится к заработной плате, выдающейся за трудовую деятельность сотрудника.

Давайте подробно рассмотрим процесс заполнения бланка, производившийся в случаях:

  • если производились выплаты сотрудникам отпускных средств;
  • или компенсаций для уходящих  с работы членов коллектива.

Как отобразить выплаты за дни отпуска

Датой получения средств по факту является день, когда организация непосредственно выдала или перечислила на банковскую карту работника полагающиеся ему деньги. При передаче средств налоговый агент по закону обязан удерживать из них величину полагающегося государству налога. На следующие сутки необходимо уже перевести снятый налог в казну страны.

Что касается оплаты труда, днем ее выдачи для беспроблемного совершения налогового отчисления является последний день месяца, за который она полагалась к начислению на счет работника. Однако, как мы уже сказали, причислить выплату по уходу в отпуск к оплате труда никак нельзя, ведь сотрудник в это время не работает, а отдыхает, часто даже не на территории страны. Получается, пользоваться привычной для оплаты труда методикой заполнений формы 6-НДФЛ в данном случае не получится.

Правильным в заполнении бланка будет написании даты, в которую отпускные выдались сотруднику непосредственно в руки или же перечислились ему на банковский счет (банковскую пластиковую карту). По закону, организация, в которой работает человек, обязана выдать ему отпускные средства до начала отпуска, а именно за 72 часа, прошедшие в рабочие дни недели. Получается, также за три дня до перечисления отпускных нужно и удержать с доходов физического лица налоговые отчисления в пользу государственного бюджета. А перечислить «изъятые» деньги необходимо до конца месяца, в который предшествующие манипуляции производились.

Во время заполнения бланка, необходимо объединить полученные по отпускным показатели вместе с другими начисленными сотруднику средствами в графах части №1 бланка. В части №2 выплаты за отпуск указываются отдельно от других денежных поступлений, сроки выдачи которых с ними разняться.

Обратите внимание! Если за отчетный период доходы, полагающиеся за отпуск, выдавались в разные дни, соответственно каждую дату нужно внести в бланк.

Давайте рассмотрим пример, как отображают выплаты за отпуска в бланке 6-НДФЛ. Вы являетесь владельцем компании – юридического лица, являющейся работодателем и, следовательно, налоговым агентом. За последнее время вами были уплачены двум сотрудникам деньги, ушедшие в счет отпусков. Это произошло в следующие даты:

  • первый сотрудник получил 17 тысяч рублей 14 августа (сумма удержанного налога составила 2 тысячи 210 рублей);
  • второму достались 23 тысячи рублей 21 августа (сумма налога, удержанного из суммы, составила 2 тысячи 990 рублей).

За период в 36 недель организация начислила за оплату труда сотрудникам 2 миллиона, применила налоговые вычеты на 50 тысяч, исчислила налог на доходы физических лиц в размере 253,5 тысяч и удержала денег на 230,5 тысяч.

Итак, шаги бухгалтера вашей компании будет следующим.

Открывайте часть №1 рассматриваемого бланка. Найдите тут графу № 0202, в которую произведите заполнение информации по отпускным и заработной платы работников одновременно. У вас получится следующая сумма: 23000+17000+2000000 = 2 миллиона 40 тысяч рублей.

Затем начисленный на полученную сумму налог впишем в графу под номером 040. Чтобы узнать, о какой сумме речь, нужно к 253, 5 тысячам прибавить сумму отчисленного налога по выданным отпускным. В итоге получаем 258 тысяч 700 рублей.

Фактически удержанное количество средств в пользу государства записывается в графу №070.

6 НДФЛ отпускные: оформление отчета и правила перерасчета 39

Как указать отпускные в разделе №1

Теперь перейдем ко второй части бланка. В нем, помимо граф, содержащих показания о выданной работникам заработной плате, необходимо указать еще дополнительные графы для указания выплаченных в разные августовские деньки отпускных.

Для суммы выданных 14 августа на отпуск средств в размере 17 тысяч заполняют строки под номерами:

  • 100;
  • 130.

Удержанный в этот же день налог на доход физических лиц  с величиной в 2 тысячи 210 рублей отображается на строках:

  • 110;
  • 140.

День уплаты налогового отчисления в государственную казну производился также августом, 31 числа, следовательно, отобразить эту дату нужно в строчке № 120.

Все вышеперечисленное актуально и во втором случае.

Сумма выплаченных второму сотруднику отпускных и ее дата будут проставлены в графах:

  • 130;
  • 100.

Величина налоговой суммы и день ее снятия в графах:

  • 140;
  • 110.

День перечисления налога, то есть тот же, что и в прошлом случае, 31.09.16, указывается в строчке № 120.

6 НДФЛ отпускные: оформление отчета и правила перерасчета 11

Подлежащий заполнению раздел №2

Как вписать в бланк переходящие отпускные и отобразить их перерасчет

Частым явлением в Российской Федерации является так называемая рабочая запарка. В переводе на жизненные обстоятельства, термин обозначает постоянную необходимость отдавать работе все имеющееся время и забыть об отпусках. Как следствие, многие специалисты накапливают солидные по времени отпускные периоды, просто не успевая их «отгулять». Когда рабочий режим становится слабее, у работника, наконец, появляется возможность недолго отдохнуть, взяв лишь половину времени, имеющегося в распоряжении согласно закону.

Получается, что цельный отпускной период может начаться в мае, а окончиться в конце декабря. Бывает так, что работник отправился отдыхать на тридцать дней позже, чем получил отпускную выплату.

В данном случае записи в форме не подлежат каким-либо особенным изменениям, ведь порядок вписывания отпускных выплат в форму един и находится в зависимости лишь от даты произведения выплаты. Что касается отчисления налога на доход физических лиц, он меняется лишь одновременно с суммой выплат, но не с датой выхода в отпуск работника.

Получается, для верного отображения одного отпускного периода, разделенного на несколько частей, нужно лишь сложить вместе налог, снятый с отпускных начислений, выплаченных за один месяц, и в это же время отправить его в государственную казну целиком.

Приведем пример. Вы являетесь сотрудником компании и выплатили трем работникам отпускные в один и тот же август месяц, но даты выплат стояли разные, а именно:

  • первое число;
  • четырнадцатое;
  • двадцатое.

Получается, собранный с них суммарно налог можно до конца августа переправить в государственную казну разовым платежом. При этом, если 30 августа выйдет на день выходной или общероссийский праздник, то выплату позволительно совершить в следующий день рабочей недели.

Видео – Перерасчет отпускных в справке 6-НДФЛ

Как заполнить графы бланка по поводу произведения компенсации неиспользованных отпускных

Сотруднику организации, который принял решение покинуть место работы навсегда, ради ухода на другой пост или же без четкой жизненной цели, по закону нужно выплатить деньги, являющиеся компенсацией за накопившиеся у него дни отпуска, которые он так  и не смог использовать за время работы на прежнем месте.

Поскольку в дни отпуска сотрудник не выходит на работу и трудовую деятельность не ведет, очевидно, что выплачиваемые ему отпускные, превратившиеся в данной ситуации в компенсацию, нельзя определить  в категорию доходов, полученных в оплату за работу. Тем не менее, сама по себе компенсация не относится ни к трудовым выплатам, ни к отпускным, так как получающий ее сотрудник более в штате организации не числиться.

Такое положение дел приводит к определению официальной даты получения компенсации, как дня ее выплаты увольняющемуся сотруднику.

Обратите внимание! При увольнении сотрудник в праве претендовать на множество различных компенсаций, однако лишь отпускная среди них подлежит налогообложению, как полученный доход.

Раз день увольнения фактически становится датой получения всех выплат, которые организация должна работнику, следовательно, он получает в один день и остаток полагающейся заработной платы, и отпускную компенсацию. Одновременно для этих двух источников дохода удерживается налог на доход физических лиц, на следующий день который должен быть выплачен в бюджет страны.

Итак, каким же образом отображать отпускную компенсацию на страницах рассматриваемого бланка? Сейчас посмотрим.

При отображении информации будут задействованы обе части документа.

Так, в первой из них величина полагающейся отпускной компенсации прибавляется к доходу и записывается в графу № 020. Удержанные величины налога, также соединенные вместе, записывают в строчки:

  • 070;
  • 040.

Во второй части бланка запись отпускной компенсации сотрудника производится совместно с полученной оплатой труда, ведь они выплачивались, как мы помним, в один день и скорее всего, одновременно. Обратите внимание на осуществленную запись. Она отличается от фиксации показателей для отпускных выплат тем, что отдельные строчки второго раздела под номерами 100-140 не затрагиваются, ведь показать компенсацию можно исключительно с использованием зарплатной строки.

Приведем пример отображения в форме компенсаций за «не отгулянные» отпуска. В вашей фирме 15 числа месяца августа уволился работник.

Обратите внимание, дата увольнения и дата подачи заявления на увольнение – вещи принципиально разные. Между ними идет как минимум двухнедельный срок обязательных по закону отработок сотрудников.

Итак, вернемся к нашему примеру. Увольняющемуся сотруднику выдали денежные средства в следующем размере:

  • оплата труда вышла в 12,5 тысяч;
  • отпускная компенсация в 10,5 тысяч.

При этом за поступившие средства вычтен налог на доходы физического лица,  в размере 2 тысяч 990 рублей.

За месяц ваша компания оплатила работу штата в размере полутора миллионов, рассчитала налоговое отчисление на него в размере 195 тысяч и отправила в казну 175 тысяч.

В данной ситуации первая часть бланка заполняется идентично описанному выше примеру для вписывания отпускных начислений. Сумма компенсации за отпуска соединяется с заработной платой увольняющегося человека и вписывается в графу № 020. Расчет будет следующий: 23000+1500000=1523000.

Графа № 040 заполняется данными о начисленном на сумму отчислений налоге. Чтобы его найти, нужно прибавить налог для сотрудника к налогу для всей фирмы на месяц, в итоге получится 197 тысяч 990 рублей.
Сумма реально удержанного и отданного казне государства отчисления считается посредством прибавления реальных величин тех же самых отчислений, то есть в итоге получается 177 тысяч 990 рублей. Полученная величина записывается в графу № 070.

Во второй части бланка заработанная оплата труда работников компании вписывается помесячно, согласно порядку общего характера, а выплаченная за труд плата и компенсация отпуска уходящему с работы человеку записывается уже отдельно.

День, когда сотруднику были перечислены деньги по заработной плате и отпускной компенсации, а также их соединенная вместе величина, указываются в графах:

  • 130;
  • 100.

Посчитаем, сколько получится. Если зарплата была начислена в размере 10,5 тысяч, а компенсация 12,5, то вместе они составят 23 тысячи единиц российской валюты.

Далее вписываем в бланк день, когда был удержан налог на доход физического лица, это 15 августа, а также величину отчисления – 2 тысячи 990 рублей.

В графу под номером 120 записывается дата перечисления отчисленного с оплаты труда и компенсации за отпуск налога на доход физических лиц, в нашем случае это 16 августа.

Подведем итоги

Как видите, с нюансами заполнения отпускных отчислений по бланку 6-НДФЛ довольно легко разобраться, если отнестись к прочтению написанной для вас статьи внимательно. Огромным плюсом данной формы, введенной в действие недавно, является ее простота. Особенно успешно с ее заполнением справляются опытные бухгалтеры. Однако не будь ошибок, не стали бы и читать подобные материалы, поэтому, мы советуем еще раз внимательно изучить представленный текст, ради того, чтобы окончательно уяснить выданную в нем информацию. Кроме того, предлагаем вам взять ручку и лист бумаги и попытаться совершить расчеты по приведенным нами примерам.

6 НДФЛ отпускные: оформление отчета и правила перерасчета 143

Разобраться в нюансах формы может каждый грамотный сотрудник

Помимо правильного выбора граф для соответствующей информации, нужно всегда помнить о серьезности производимого дела. Работа с налоговой службой России – не веселая шутка, ее сотрудники довольно жестко относятся к упущениям налоговых агентов и за небольшие недочеты норовят сразу же оштрафовать. Чтобы не понести неприятные финансовые потери, обращайте внимание не только на то, что заполняете, но и еще и как вы делаете это.

 Мы уверены, после нескольких попыток вы больше не допустите ни одной ошибки. Желаем удачи и больших свершений!

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Источники:

  1. Неуймин, Я. Г. Вопросы истории и методологии автоматизации промышленного производства / Я.Г. Неуймин. — М.: Главная астрономическая обсерватория АН СССР, 2014. — 160 c.
  2. Соколова Э. Д. Правовое регулирование финансовой деятельности государства и муниципальных образований; Юриспруденция — Москва, 2009. — 264 c.
  3. Жилина, Е. А. Юридическая служба предприятия: cоздание и управление / Е.А. Жилина. — М.: КноРус, 2010. — 168 c.
  4. Теория государства и права. — М.: Астрель, Сова, 2013. — 591 c.
  5. ред. Карпунин, М.Г. Экономический эксперимент и право; М.: Юридическая литература, 2011. — 160 c.
  6. Радько, Т. Н. Проблемы теории государства и права. Учебник / Т.Н. Радько. — Москва: СИНТЕГ, 2016. — 608 c.
  7. Теория государства и права. Введение в юриспруденцию. — М.: Юнити-Дана, 2012. — 128 c.
6 НДФЛ отпускные: оформление отчета и правила перерасчета
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here