Функции подакцизных товаров и их полный список

В этой статье постарались полностью описать тему: "Функции подакцизных товаров и их полный список" и прокомментировать ее для неопытных людей. Если у вас по мере прочтения возникнут вопросы обратитесь к консультанту.

Акцизы— вид косвенных налогов на товары преимущественно массового потребления. Акцизы – старейшая форма косвенного налогообложения, первое упоминание о них относится к эпохе Древнего Рима. Уже тогда существовали акцизы на соль и некоторые другие предметы массового потребления. С развитием товарно-денежных отношений акцизная форма налогообложения становится доминирующей, хотя в дальнейшем, по мере развития прямого подоходно-имущественного обложения, акцизы несколько сдали свои позиции. Однако и по сей день акцизы используются в налоговых системах практически всех стран и играют заметную роль в формировании финансовых ресурсов государства.

Роль акцизов:

  • Источник доходов бюджета

  • Средство ограничения социально-вредных товаров и предметов роскоши.

Отличие акциза от НДС:

  • Акцизами облагаются только товары по ограниченному перечню

  • Акцизы функционируют преимущественно в производственной сфере (плательщиком является производитель подакцизных товаров. НДС – и в сфере производства и товарооборота)

Подакцизные товары (ст. 181 НК)

  1. Спирт этиловый, спирт коньячный

  2. Спиртосодержащая продукция ( объемная доля спирта более 9%)

  3. Алкогольная продукция (объемная доля спирта более 0,5%)

  4. Пиво

  5. Табачная продукция

  6. Автомобили легковые

  7. Мотоциклы (мощность двигателя более 112,5 кВт – 150 лошадиных сил)

  8. Нефтепродукты (бензин, дизельное топливо, моторные масла, прямогонный бензин)

Не рассматриваются как подакцизные товары:

  • Лекарственные средства, прошедшие гос. регистрацию в т.ч. внутриаптечного производства.

  • Препараты ветеринарного значения, прошедшие гос регистрацию, разлитые в емкости не более 100 мл

  • Парфюмерно-косметическая продукция, разлитая в емкости не более 100 мл, с объемной долей этилового спирта до 80% (или до 90% при наличии пульверизатора)

  • Подлежащие дальнейшей переработке (использованию для технических целей) отходы, образующиеся при производстве спирта этилового, алкогольной продукции.
  • Виноматериалы, виноградное, пивное сусло.

▲ К списку вопросов

22. Плательщики акцизов и объект налогообложения.

В соответствии с Налоговым кодексом плательщиками акцизов являются: Функции подакцизных товаров и их полный список 36

— организации;

— индивидуальные предприниматели;

— лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации (декларанты и иные лица в соответствии с таможенным законодательством).

Указанные лица признаются плательщиками акцизов, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с главой 22 НК.

Операции, являющиеся объектами обложения акцизами, можно объединить в 4 группы:

1. Реализация:

— произведенных налогоплательщиками подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации;

— продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;

— первичная реализация подакцизных товаров, происходящих с территории Республики Беларусь.

2. Оприходование:

— получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции;

— получение (оприходование) прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на производство продукции нефтехимии.

3. Передача:

— на территории РФ лицами произведенных из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику этого сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов);

— передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров;

— передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;

— передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);

— передача на территории РФ организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику) при его выходе из организации, а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества, участнику (его правопреемнику или наследнику) договора при выделе его доли или разделе имущества;

— передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе.

4. Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ.

В то же время ряд операций не подлежит налогообложению:

— передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации;

— реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории Российской Федерации;

— первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение;

▲ К списку вопросов

Маркировка как средство информации о товаре, ее функции и их характеристика. Подакцизные товары, подлежащие маркировке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Особенности исчисления и уплаты акцизов по товарам, подлежащим маркировке.

Содержание

  • Введение
  • 1. Маркировка как средство информации о товаре
  • 2. Маркировка подакцизных товаров
  • 3. Особенности исчисления и уплаты акцизов по товарам, подлежащим маркировке
  • 4. Подакцизные товары, подлежащие маркировке
  • Заключение
  • Список использованной литературы
  • Приложение

Введение

Актуальность проблемы. Интеграция России в мировое экономическое пространство ужесточают условия конкурентной борьбы, как на внутреннем рынке, так и на внешнем. В связи с этим необходимо обеспечить качество и конкурентоспособность отечественной продукции и довести уровень ее безопасности до современных требований.

Особое место в решении проблемы обеспечения качества отечественной продукции в настоящее время занимает борьба с фальсификатом и контрафактом — как на уровне комплектующих, так и на уровне изделий в целом. Фальсифицированная продукция опасна тем, что потребитель вводится в заблуждение относительно качественных свойств товара, при этом опасные свойства такой продукции неизвестны. В случае с контрафактом потребитель вводится в заблуждение относительно происхождения изделия, при этом никто не несет ответственности за безопасность продукции.

1. Маркировка как средство информации о товаре

Маркировка (от нем. markieren — отмечать, ставить знак) — текст, условные обозначения или рисунок, нанесенные на упаковку и (или) товар, а также другие вспомогательные средства, предназначенные для идентификации товара или отдельных его свойств, доведения до потребителя информации об изготовителях (исполнителях), количественных и качественных характеристиках товара. Тимофеева В.А. Товароведение продовольственных товаров, 2007 г.

Основные функции маркировки:

· информационная;

· идентифицирующая;

· мотивационная;

· эмоциональная.

Информационная функция маркировки как одного из средств товарной информации является основной. Наибольший удельный вес приходится на основополагающую и потребительскую информацию, меньший — на коммерческую. При этом основополагающая информация на маркировке дублирует тот же вид информации в товаросопроводительных документах (ТСД). Несовпадение данных основополагающей информации может быть следствием фальсификации товаров.

Необходимость такого дублирования обусловлена общностью идентифицирующей функции маркировки и ТСД. Однако в отличие от ТСД маркировка предназначена для всех субъектов коммерческой деятельности, а для основной массы потребителей является практически единственно доступным средством товарной информации. Поэтому в маркировке удельный вес коммерческой информации значительно меньше.

Идентифицирующая функция маркировки чрезвычайно важна, так как это обеспечивает прослеживаемость товарных партий на всех этапах товародвижения.

Эмоциональная и мотивационная функции маркировки взаимосвязаны. Красочно оформленная маркировка, поясняющие тексты, применение общепринятых символов вызывают у потребителя положительные эмоции и служат важной мотивацией для принятия решения о покупке товара.

Маркировка должна соответствовать требованиям стандартов, других нормативных документов. Требования к производственной маркировке устанавливаются в основном стандартами на маркировку и упаковку, а также общетехническими условиями стандартов на продукцию. Требования к торговой маркировке в меньшей степени разработаны, чем к производственной. Отдельные требования к торговой маркировке устанавливаются Правилами продажи отдельных групп продовольственных и непродовольственных товаров, а также региональными Правилами розничной торговли.

К маркировке предъявляются общие для товарной информации и специфичные требования (рис. 1). Общие требования регламентируются Федеральным законом «О защите прав потребителей». Закон РФ «О защите прав потребителей» от 07. 02.1992 №2300-1

Специфичные для маркировки требования: четкость текста и иллюстраций; наглядность; однозначность текста, его соответствие потребительским свойствам товара; достоверность — приведенные на маркировке сведения не должны вводить получателя и потребителя в заблуждение относительно количества, качества, изготовителя, страны происхождения; использование для маркировки несмываемых красителей, разрешенных для применения органами Госкомсанэпиднадзора.

Читайте так же:  Какой срок годности у моторного масла?

Производственная маркировка — текст, условные обозначения или рисунок, нанесенные изготовителем (исполнителем) на товар и (или) упаковку и (или) другие носители информации.

Носителями производственной маркировки могут быть этикетки, кольеретки, вкладыши, ярлыки, бирки, контрольные ленты, клейма, штампы и др.

Этикетки наносятся типографским или иным способом на товар или упаковку. Кроме того, они могут быть самостоятельным носителем информации, который приклеивается или прикладывается к товару. Например, большинство упакованных в производственных условиях продовольственных товаров имеют на упаковке этикетку, на которую текст, рисунки и другая информация нанесены типографским способом. Этикетирование консервных банок осуществляется путем приклеивания бумажной этикетки или нанесения ее литографским способом. Иногда этикетку наносят непосредственно на товар (например, маркировка на донышке посуды, на электробытовых товарах).

Этикетки отличаются значительной информационной емкостью. Кроме текста, они часто содержат изображения, символы. Из всех носителей маркировки этикетка содержит наиболее обширные по количеству характеризуемых признаков сведения. Маркировка на этикетках может содержать пояснительные тексты.

Кольеретки — разновидность этикеток, имеют особую форму, наклеиваются на горлышко бутылок. Кольеретки не несут большой информационной нагрузки, в основном их назначение — эстетическое оформление бутылок. Применяются для бутылок с алкогольными, безалкогольными напитками и пивом вместе с основной этикеткой, самостоятельного значения не имеют. На кольеретке могут быть указаны наименование напитка, изготовитель, год изготовления или информационные знаки. Иногда на кольеретках вообще отсутствует информация.

Вкладыши — это разновидность этикеток, отличающиеся от них направленностью товарной информации, предназначенные для сообщения кратких сведений о наименовании товара, изготовителе (наименование организации, номер смены). Иногда вкладыши могут содержать краткую характеристику потребительских свойств товара, в первую очередь — функционального назначения. Тогда вкладыш приобретает дополнительные функции — рекламного листка или проспекта, но в отличие от них рекламная функция вкладыша не является основной, а реализуется через характеристику товара. Такие вкладыши часто встречаются в упаковке различных косметических средств. Наиболее часто применяют вкладыши для кондитерских изделий: конфет, печенья, пряников в коробках; для парфюмерно-косметических и лекарственных средств; товаров бытовой химии.

Бирки и ярлыки — носители маркировки, которые приклеиваются, прикладываются или подвешиваются к товару. Для них характерны меньшая информационная емкость, ограниченный перечень сведений, отсутствие рисунков.

Бирки отличаются от ярлыков меньшей информативностью. Они могут быть очень лаконичными, указывая только наименование либо фабричную марку, либо только название фирмы-изготовителя.

Ярлыки обычно содержат наименование товара, фирмы изготовителя, его адрес, сорт, цену, дату выпуска, а также ряд идентифицирующих данных. Так, на ярлыках, которые подвешиваются к одежде, указываются артикул изделия, номер модели, размер, дата выпуска. Ярлык может содержать фирменный и товарный знаки, другие необходимые условные обозначения.

Контрольные ленты — это носители краткой дублирующей товарной информации, выполняемой на небольшой ленте и предназначенной для контроля или восстановления сведений о товаре в случае утраты этикетки, бирки или ярлыка. Они могут применяться в дополнение, реже взамен других носителей информации. Особенностью контрольных лент является преобладание цифровой или символической информации, цель которой — указание артикула изделий, номера модели, размера, сорта, иногда артикула тканей, эксплуатационных знаков и др. Контрольные ленты наиболее часто применяются для одежно-обувных товаров, причем у обуви сведения контрольной ленты чаще наносятся на подкладку или внутреннюю часть.

Клейма и штампы — носители информации, предназначенные для нанесения идентифицирующих условных обозначений на товары, упаковку, этикетки с помощью специальных приспособлений установленной формы.

В зависимости от места нанесения различают клейма и штампы производственные и торговые; от назначения — ветеринарные, товароведные, карантинные и прочие; от формы — овальные, прямоугольные, квадратные, треугольные, ромбовидные.

Клеймение и штампование как способ маркирования применяются для отдельных продовольственных и непродовольственных товаров. Для мяса и мясопродуктов, включая субпродукты и жир-сырец, ветеринарное клеймение является обязательным. Клеймят мясные туши убойных животных и тушки птицы. Штампы могут быть нанесены на донышко металлических консервных банок и металлические крышки стеклянных банок, упаковки из полимерных и комбинированных материалов для соков, напитков, вина, молока и других продуктов.

Штампы и клейма на непродовольственных товарах или на их упаковке встречаются реже. Но, например, на тканях, на хазовых концах с изнаночной стороны, обязательно должно быть клеймо. Кроме того, штампы, выполненные производственным способом, наносятся на отдельные комплектующие детали сложно-технических товаров (двигатели автомобилей, холодильные агрегаты холодильников и др.).

Существует несколько способов клеймения и штампования товаров и упаковок: нанесение клейма или штампа несмываемой краской, разрешенной органами Минздрава РФ; выжигание электроклейма; выдавливание штампов; вдавливание пластмассовых или казеиновых цифр, букв в продукт.

Наиболее распространенный способ, применяемый для большинства товаров, — нанесение клейма или штампа несмываемой краской. Электроклейма выжигают в основном на тушках птиц.

Рельефная маркировка в виде выдавленных букв, цифр, иных условных обозначений встречается на металлических консервных банках, реже на крышках стеклянных банок. Кроме того, этим способом маркируют двигатели автомобилей, а также некоторые товары сложно-технического назначения. Рельефная маркировка встречается и на стеклянной упаковке (бутылки, банки), иногда на стеклянной посуде (например, на донышке граненых стаканов). Вдавливание пластмассовых или казеиновых цифр применяется для маркировки сыров.

К клеймам и штампам предъявляют следующие требования: четкость оттисков клейм; сохраняемость независимо от внешних воздействий; безопасность применяемых способов клеймения и штампования; сохранение товарного вида продуктов и изделий, на которые наносят клейма и штампы; соблюдение установленных правил клеймения и штампования.

Торговая маркировка — текст, условные обозначения или рисунок, нанесенные изготовителем на товарные (или) кассовые чеки, упаковки и (или) товар.

Носителями торговой маркировки служат ценники, товарные и кассовые чеки. В отличие от производственной торговая маркировка наносится не на товар, а на указанные носители или эксплуатационные документы.

Другое отличие торговой маркировки от производственной заключается в том, что ее идентифицирующая функция в большей степени связана с указанием данных о продавце, в меньшей — с информацией о товаре. Это обусловлено особенностями носителей торговой маркировки: небольшие размеры, заполнение для каждого товара или покупки, большие затраты ручного труда на маркирование, ограниченные технические возможности нанесения информационных данных. Благодаря идентифицирующей функции торговая маркировка служит основанием для предъявления претензий продавцу в случае выявления дефектов товаров и нанесения ущерба потребителю.

Требования, предъявляемые к содержанию торговой маркировки, регламентируются рядом нормативных актов: Правилами продажи отдельных видов продовольственных и непродовольственных товаров (п.51 — требования к товарному чеку, выдаваемому при покупке радиотоваров и электробытовых товаров), Типовым положением о применении контрольно-кассовых машин (реквизиты кассового чека). Правила регламентируют также наличие и правильное оформление ценников.

Кассовые чеки и ценники как носители торговой маркировки обязательны при реализации всех товаров в организациях розничной и мелкорозничной торговли, общественного питания. Разрешается реализация товаров без применения контрольно-кассовых машин и вручения покупателю кассового чека в случаях, определенных «Перечнем отдельных категорий предприятий, организаций и учреждений, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин».

Товарные чеки применяются только при продаже непродовольственных товаров, причем Правилами установлен обязательный порядок выдачи вместе с погашенным кассовым чеком и товарного чека с обозначением номера (названия) магазина, даты покупки, артикула, сорта, цены только при покупке радио — и электробытовых товаров. При продаже тканей, одежды и обуви покупателю вместе с товаром в обязательном порядке выдаются кассовый и товарный чеки с обозначением реквизитов предприятия, даты покупки, цены.

Читайте так же:  Можно ли купить комнату на материнский капитал: инструкция?

2. Маркировка подакцизных товаров

Министерство юстиции зарегистрировало совместный приказ ГТК России и Минфина России от 18.11.2002 № 1205/112н «Об утверждении образцов акцизных марок для маркировки табака и табачных изделий иностранного производства, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации» (дата регистрации — 26.12.2002, № 4083), а также приказ ГТК России 18.11.2002 № 1206 «О внесении изменений в приказ ГТК России от 28.12.2000 № 1230» (дата регистрации — 20.12.2002, № 4053).

Необходимость подготовки совместного приказа ГТК России и Минфина России от 18.11.02 № 1205/112н обусловлена включением в перечень подакцизных товаров, подлежащих маркировке, табака, сигарилл и сигар. Данным приказом предусмотрено введение маркировки табачной продукции новыми образцами акцизных марок, что позволит обеспечить более действенный контроль за ввозом табачной продукции иностранного производства на таможенную территорию Российской Федерации и за ее реализацией на территории страны.

Новые образцы марок выдаются таможенными органами с 1 февраля 2003 года. В отличие от раннее действующих образцов, марки дифференцированы в зависимости от размера налоговых ставок на различные виды табачной продукции: табак трубочный; табак курительный; сигары; сигариллы; сигареты с фильтром; сигареты без фильтра; папиросы.

При этом, учитывая положительную практику работы с акцизными марками таможенных органов стран ЕС, на новые образцы марок нанесена информация о весовых или количественных характеристиках табака и табачных изделий, находящихся в единичной упаковке, на которую наклеивается марка. Такое нововведение позволило установить дополнительную форму контроля количества маркируемого подакцизного товара в единицах измерения, установленных Налоговым кодексом РФ и играющих важнейшую роль при исчислении акциза. Необходимость четкого определения параметров ввозимых товаров вызвана сложностью квалификации правонарушений, связанных с перемещением, хранением и выпуском товаров, маркированных с нарушениями установленного порядка (например, надпись на марке не соответствует виду алкогольной продукции, маркированной такой маркой; литраж, указанный на марке не соответствует фактической емкости и так далее). Также приказом ГТК России и Минфина России от 18.12.02 № 1205/112н утверждено описание акцизных марок для маркировки табака и табачных изделий иностранного производства.

Приказом ГТК России от 18.11.2002 № 1206 устанавливается запрет на ввоз в Российскую Федерацию подакцизных товаров, не маркированных марками акцизного сбора, а также маркированных с нарушениями установленного порядка.

Согласно приказу, продажа марок на алкогольную продукцию, табак и табачные изделия осуществляется с учетом условий и ограничений оборота этих товаров, установленных законодательством Российской Федерации. Такая норма общего характера может распространяется на порядок лицензирования ввозимых товаров, контроля за использованием товарных знаков, сопровождающих ввозимые подакцизные товары, и иные меры нетарифного регулирования, установленные законодательством Российской Федерации.

Приказом № 1206 учтены изменения порядка маркировки импортируемых подакцизных товаров, связанные с введением в перечень подлежащих маркировке товаров табака, сигар и сигарилл, и утверждением новых образцов акцизных марок.

Такие дополнения имеют технический характер и не внесут изменений в отлаженную работу таможенных органов и участников ВЭД.

подакцизный товар маркировка акциз

3. Особенности исчисления и уплаты акцизов по товарам, подлежащим маркировке

Согласно пп.13 п.1 ст.182 НК РФ подакцизные товары, ввозимые на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (до 01.01.2011 — на таможенную территорию РФ), признаются объектом обложения акцизом. При этом назначение ввозимого товара (с целью использования в качестве сырья для производства продукции, для перепродажи и др.) роли не играет. Указанные поправки связаны с началом функционирования единой таможенной территории Таможенного союза, которую составляют территории Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации, а также находящиеся за пределами территорий государств — членов Таможенного союза искусственные острова, установки, сооружения и иные объекты, в отношении которых государства — члены Таможенного союза обладают исключительной юрисдикцией.

Для справки. Территория РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, — это территория РФ, а также территории искусственных островов, установок и сооружений, над которыми РФ осуществляет юрисдикцию в соответствии с законодательством РФ и нормами международного права (новое положение п.2 ст.11 НК РФ).

Предприятия торговли должны учитывать, что список подакцизных товаров, приведенный в п.1 ст.181 НК РФ, изменен. В него среди прочего входят:

спирт этиловый из всех видов сырья;

спирт коньячный (ранее данный вид спирта не признавался подакцизным товаром, изменение направлено на предотвращение его нелегального оборота);

спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%, за исключением алкогольной продукции, указанной в пп.3 п.1 ст.181 НК РФ. Отметим: до 01.01.2011 не рассматривалась в качестве подакцизных товаров парфюмерно-косметическая продукция, разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80% включительно, и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90% включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл. Теперь к этому списку добавилась парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90% включительно, разлитая в емкости до 3 мл включительно;

алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликеро-водочные изделия, коньяки, вино, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,5%). Пиво и напитки, изготовленные на его основе, теперь выделены не в отдельный вид подакцизных товаров, а включены в состав алкогольной продукции, поэтому меняется порядок исчисления и уплаты акцизов по этим товарам производителями;

табачная продукция;

автомобили легковые;

мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.).

Импорт подакцизных товаров Таможенного союза

Особенности взимания акциза при ввозе подакцизных товаров Таможенного союза установлены ст.186 НК РФ (изменения, внесенные в эту статью Федеральным законом N 306-ФЗ, вступили в силу с 01.01.2011). Прежде чем переходить к нормам данной статьи, заглянем в международные договоры, формирующие договорно-правовую базу Таможенного союза в части взимания косвенных налогов (НДС и акциза) при импорте товаров.

Принцип взимания косвенных налогов при импорте товаров установлен ст.3 Соглашения между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе». Итак, при импорте товаров на территорию одного государства — участника Таможенного союза с территории другого государства — участника Таможенного союза косвенные налоги взимаются налоговыми органами государства-импортера. При этом законодательством последнего может быть установлено иное в отношении товаров, подлежащих маркировке акцизными марками (учетно-контрольными марками, знаками). Кроме того, косвенные налоги не взимаются при импорте на территорию государства — участника Таможенного союза товаров, которые в соответствии с законодательством этого государства не подлежат налогообложению при ввозе на его территорию. Еще один момент: ставки косвенных налогов на импортируемые товары во взаимной торговле не должны превышать ставки косвенных налогов, которыми облагаются аналогичные товары внутреннего производства.

На основании ст.4 указанного Соглашения взимание косвенных налогов и контроль за их уплатой при импорте товаров осуществляются в соответствии с отдельным Протоколом, заключаемым между Правительствами Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации. Таковым является Протокол от 11.12.2009 «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе» (далее — Протокол). В нем порядок взимания косвенных налогов при импорте товаров установлен ст.2. Взимание косвенных налогов по товарам, импортируемым с территории одного государства на территорию другого, оба из которых являются членами Таможенного союза, осуществляется налоговым органом государства, на территорию которого импортированы товары, по месту постановки на учет налогоплательщиков — собственников товаров, включая налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения (с учетом отдельных особенностей). Данное правило не распространяется на товары, подлежащие маркировке акцизными марками (учетно-контрольными марками, знаками). По ним взимание акцизов осуществляется таможенными органами государства — члена Таможенного союза, если это предусмотрено законодательством данного государства (п.12 ст.2 Протокола).

Читайте так же:  Оформление документов и выплаты при производственной травме

В целях применения положений Протокола собственником товаров признается лицо, которое обладает правом собственности на товары или переход права собственности на товары к которому предусмотрен договором (контрактом).

Таким образом, порядок взимания акциза по подакцизным товарам Таможенного союза, ввозимым на территорию РФ с территории государства — члена Таможенного союза, зависит от того, подлежит ли маркировке акцизными марками ввозимый товар. Подтверждение этому теперь можно найти и в Налоговом кодексе. Согласно п.1 ст.186 НК РФ при ввозе на территорию РФ с территории государства — члена Таможенного союза подакцизных товаров Таможенного союза акцизы взимаются налоговыми органами при условии, что эти товары не подлежат маркировке акцизными марками в соответствии с законодательством РФ. Взимание акцизов по ним — обязанность таможенных органов, осуществляемая в порядке, установленном новой ст.186.1 НК РФ.

4. Подакцизные товары, подлежащие маркировке

В соответствии с законодательством РФ маркировке акцизными марками подлежит табачная и алкогольная продукция. На основании п.2 ст.4 Федерального закона от 22.12.2008 N 268-ФЗ «Технический регламент на табачную продукцию» табачная продукция подлежит маркировке специальными (акцизными) марками, исключающими возможность их подделки и повторного использования. При этом табачная продукция иностранного производства, ввозимая на территорию РФ с целью ее реализации, подлежит обязательной маркировке акцизными марками, изготовление которых осуществляется в соответствии с образцами, утвержденными ФТС по согласованию с Минфином с учетом Требований, установленных Постановлением Правительства РФ от 20.02.2010 N 76. Акцизные марки приобретаются импортерами в таможенных органах, уполномоченных на обеспечение ими импортеров, по месту государственной регистрации.

Обязательной маркировке акцизными марками при ввозе на территорию РФ подлежит также алкогольная продукция с содержанием этилового спирта более 9% объема готовой продукции. Маркировка иной алкогольной продукции, а также маркировка иными марками, не предусмотренными Федеральным законом от 22.11.1995 N 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции», не допускается (п.2 ст.12 указанного Закона). Требования к образцам акцизных марок для маркировки импортируемой алкогольной продукции установлены Постановлением Правительства РФ от 21.12.2005 N 786. Как и в случае с табачными акцизными марками, марки на алкоголь приобретаются в таможенных органах организациями, осуществляющими импорт алкогольной продукции.

Уплата акцизов по маркируемым подакцизным товарам производится в сроки, установленные законодательством государства — члена Таможенного союза (п.7 ст.2 Протокола). В Налоговом кодексе эти сроки определены ст.186.1: обязанность по уплате акцизов по маркированным товарам Таможенного союза, ввозимым на территорию РФ с территории государства — члена Таможенного союза, возникает со дня ввоза маркированных товаров на территорию РФ (п.1). При этом акциз должен быть перечислен на счет Федерального казначейства не позднее пяти дней со дня принятия на учет ввезенных маркированных товаров (п.4). Сумма акциза исчисляется налогоплательщиком самостоятельно по налоговым ставкам, установленным ст. 193 НК РФ, действующим на день уплаты акциза (п.3). При этом налоговая база определяется на дату принятия на учет налогоплательщиком ввозимых подакцизных товаров, но не позднее даты подачи статистической декларации на маркированные товары, если статистическое декларирование по таким товарам предусмотрено таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле.

В соответствии с требованиями п.5 ст.186.1 НК РФ для целей уплаты акциза по маркированным товарам Таможенного союза в таможенный орган необходимо представить документы (их копии, заверенные в установленном порядке) по списку, приведенному в этом пункте. Первым в данном перечне идет заявление на бумажном носителе и в электронном виде по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, в количестве экземпляров, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела. Федеральная таможенная служба в Письме от 13.01.2011 N 01-11/256 прокомментировала, что, пока форма заявления не утверждена, допускается принимать заявления об уплате акциза по маркированным товарам Таможенного союза в произвольной форме с обязательным указанием в них расчета суммы акциза, подлежащей уплате.

Существуют некоторые особенности в отношении взимания акцизов для товаров, подлежащих маркировке акцизными марками. Так, алкогольная продукция, табак и табачные изделия, ввозимые на таможенную территорию РФ и помещаемые под режим выпуска для внутреннего потребления (для свободного обращения) подлежат маркировке акцизными марками (в целях контроля за их оборотом). При этом оплата марок является авансовым платежом по акцизам.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Ставки авансового платежа в форме покупки акцизных марок устанавливаются Правительством Российской Федерациии. Цена одной акцизной марки на подакцизные товары, ввозимые на территорию РФ, установлена в размере:

· 0,075 рубля — на табак и табачные изделия;

· 1,3 рубля без учета НДС — для маркировки алкогольной продукции.

Сумма акциза по подакцизным товарам, подлежащим маркировке акцизными марками, исчисляется как сумма акциза, подлежащая уплате, за вычетом суммы авансового платежа, уплаченного при покупке акцизных марок.

Заключение

По официальным данным доля контрафактной и фальсифицированной продукции на потребительском рынке РФ увеличивается по самой широкой номенклатуре. По отдельным группам товаров доля контрафактной или фальсифицированной продукции, находящейся в обращении, составляет от 30 до 50%. Наиболее часто такая продукция встречается среди продовольственных товаров, алкогольной продукции, носителей информации (CD, DVD) и лекарственных средств. Среди продукции радиоэлектронной отрасли процент фальсифицированных и контрафактных изделий также достаточно высок.

Практика показывает, что, несмотря на законодательные ограничения и жесткий контроль надзорных органов, из-за границы продолжают поступать партии нелегальной продукции, наполняя российский рынок некачественными товарами. Кроме того, часть фальсифицированной продукции производится в России на легальных производствах. Предприятия используют устаревшую элементную базу, а основная доля (более 90%) испытательного оборудования используется более 20 лет, и уже давно морально устарело. В этих условиях обеспечить надлежащее качество своей продукции и ее соответствие заявленным требованиям в настоящее время могут лишь единицы предприятий.

На основании вышесказанного правомерно заключить, что проблема обеспечения качества и безопасности отечественной продукции, в том числе в части противодействия распространению фальсифицированной и контрафактной продукции, является чрезвычайно актуальной и практически востребованной.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ, 26.01.2009, N 4, ст.445.

2. Международная конвенция о взаимном административном со — действии в предотвращении, расследовании и пресечении таможенных правонарушений Таможенные ведомости. 1996.11.

3. Конвенция против транснациональной организованной преступности (принята Резолюцией 55/25 на 62-м пленарном заседании 55-й сессии Генеральной Ассамблеи ООН в Палермо 15 ноября 2000 г.) Бюллетень международных договоров. 2005.2.3 33.

4. Венская конвенция о праве международных договоров от 23 мая 1969 года Международное публичное право. Сборник документов. Том I. М.: Изд-во «БЕК», 1996.

5. Венская конвенция о праве договоров между государствами и международными организациями или международными организациями (Вена, 21 марта 1986 г.) Международное публичное право. Сборник документов. Том I. — М.: Изд-во «БЕК», 1996;

Читайте так же:  Способы для проверки ИНН индивидуального предпринимателя

6. Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан «Соглашение о порядке перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу таможенного союза и совершения таможенных операций, связанных с их выпуском» от 18.06.2010 // СПС Консультант Плюс.

7. Таможенный кодекс Таможенного союза. /приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 N 17 (ред. от 16.04.2010) // СПС Консультант Плюс.

8. Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 18.12.2001 N 174-ФЗ (ред. от 27.07.2010) // Собрание законодательства РФ, 24.12.2001, N 52 (ч. I), ст.4921.

9. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 08.11.2010) // Собрание законодательства РФ, 17.06.1996, N 25, ст.2954.

10. . Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 27.01.2011) // Собрание законодательства РФ, 07.01.2002, N 1 (ч.1), ст.1.

11. Об оперативно-розыскной деятельности: Федеральный закон от 12.08.1995 N 144-ФЗ (ред. от 01.01.2010) // Собрание законодательства РФ, 14.08.1995, N 33, ст.3349.

12. О таможенном регулировании в Российской Федерации: Федеральный закон от 27.11.2010 N 311-ФЗ // Собрание законодательства РФ», 29.11.2010, N 48, ст.6252.

13. Об экспортном контроле: Федеральный закон от 18.07.1999 N 183-ФЗ (ред. от 07.05.2009) // Собрание законодательства РФ, 26.07.1999, N 30, ст.3774.

14. О безопасности: Федеральный закон от 28.12.2010 N 390-ФЗ // Собрание законодательства РФ, 03.01.2011, N 1, ст.2.

15. Об утверждении Дисциплинарного устава таможенной службы Российской Федерации: Указ Президента РФ от 16.11.1998 N 1396 // Собрание законодательства РФ, N 47, 23.11.1998, ст.5742

16. О Типовой инструкции по делопроизводству и работе архива в таможенных органах: Приказ ФТС РФ от 18.10.2004 N 160 (ред. от 15.11.2007) // СПС Консультант Плюс.

17. О Регламенте взаимодействия таможенных органов государств — членов таможенного союза по вопросам ведения единого таможенного реестра объектов интеллектуальной собственности: Решение Комиссии Таможенного союза от 18.06.2010 N 290 // Консультант Плюс

18. О едином таможенном реестре объектов интеллектуальной собственности государств — членов таможенного союза: Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 21.05.2010 // СПС Консультант Плюс

19. Об усилении контроля за перемещением товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности: Распоряжение ГТК РФ т 27.05.1999 N 01-14/632 (ред. от 01.11.2002) // Таможенный вестник, N 13, 1999

20. Об утверждении Административного регламента Федеральной таможенной службы по исполнению государственной функции по ведению таможенного реестра объектов интеллектуальной собственности: Приказ ФТС РФ от 13.08.2009 N 1488 // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», N 6, 08.02.2010

21. Об утверждении Типовых требований к оборудованию и техническому оснащению зданий, помещений и сооружений, необходимых для организации таможенного контроля в пунктах пропуска через государственную границу Российской Федерации: Приказ ФТС РФ от 31.10.2008 N 1349 // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 20.04.2009. N 16.

22. Об утверждении Инструкции о порядке истребования сведений, подготовки и исполнения поручений, запросов по делам об административных правонарушениях: Приказ ФТС РФ от 24.04.2007 N 523 // СПС Консультант плюс

23. Об утверждении Общего положения о таможенном посте: Приказ ФТС РФ от 13.08.2007 N 965 (ред. от 21.12.2009) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти N 41, 08.10.2007.

24. О введении в таможенные органы должностей специалистов таможенного контроля за радиоактивными и делящимися материалами» (вместе с «»Общим положением о службе таможенного контроля за делящимися и радиоактивными материалами (ТКДРМ) таможенного органа Российской Федерации»): Приказ ГТК РФ «от 05.05.1995 N 303 (ред. от 05.07.2000) // Консультант Плюс.

25. Бакаева О.Ю. Таможенное право России: учебник. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Юристъ, 2011. — 504 с.

26. Бахрах Д.Н., Россинский Б.В., Старилов Ю.Н. Административное право: Учеб. для вузов. М.: Норма, 2007.610с.

27. Габричидзе Б.Н. Таможенное право. — М.: Дашков и К, 2010. — 841с.

28. Гармаев Ю.П. Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте. — М., 2008.241с.

29. Глазунова Н.И. Государственное (административное) управление: Учеб. для вузов. М., 2010.630с.

30. Диканова Т.А. Актуальные проблемы борьбы с таможенными преступлениями: Автореф. дис. д-ра юрид. наук. М., 2011.37с.

31. Жегалов Е.А. Проблемы контрафактной продукции и защиты интеллектуальной собственности: Автореф. дис. канд. юрид. наук. Томск, 2011.34с.

32. Иванова С.Ю. Уголовно-правовое обеспечение деятельности таможенных органов России: Автореф. дис. канд. юрид. наук. М., 2011.41с.

33. Ларичев В.Д., Гильмутдинова Н.С. Таможенные преступления. — М., 2011.211с.

34. Мацаков В.А. Конституционно-правовое регулирование деятельности таможенных органов в системе обеспечения национальной безопасности Российской Федерации: Автореф. дис. канд. юрид. наук. — М., 2011. 35с.

35. Ноздрачев А.Ф. Административная организация таможенного дела: Учеб. — практич. пособие. М.: МЦФЭР, 2011.264с.

36. Осипов В.Е. Борьба с таможенными преступлениями и отмыванием «грязных»» денег: Методическое пособие. — М., 2010. 201с.

37. Правоохранительные органы РФ /Учеб. Для высших юридических учеб. Заведений и юр. Факультетов /Под ред. Божьева В.П. — М.: юридическая литература, 2008.416с.

38. Тимошенко И.В. Таможенное право России. — Ростов-на-Дону: Феникс, 2010. — 512 с.

39. Таможенное право. — Под общ. ред. Андриашина Х.А. Учебник. — М.: изд. Юстицинформ. — 2010.264с.

40. Бастрыгин С.К. Таможенные органы: опыт борьбы с таможенными правонарушениями // Право и экономика — 2010. — N 11 — С.18 — 27.

41. Бобылев А.И. Кодификация таможенного права: новые тенденции // Государство и право. — 2011. — N 2. — С.21 — 27.

42. Корняков К.А. Новый этап развития таможенного дела в России // Законодательство и экономика. — 2008. — N 11 // КонсультантПлюс.

43. Машаров И.М. Административная деятельность таможенных органов как объект административно-правового регулирования // Государственная власть и местное самоуправление. — 2011. — N 1. — С. 19 — 27.

44. Машаров И.М. Правоохранительная деятельность в таможенных органах как объект административно-правового регулирования // Государственная власть и местное самоуправление. — 2011. — N 1. — С. 33-45.

45. Тихомиров Ю.В. Правоохранительная деятельность таможенных органов // Российская юстиция — 2008 — N 8 — С. 34 — 52.

46. Федеральная таможенная служба РФ php? id286=35322

47. Виртуальная таможня

48. Федеральная таможенная служба России заняла первое место в мире по борьбе с контрафактной продукцией в 2007 г. // ПРАЙМ-ТАСС от 03.07.08 htm

49. Страны организуют глобальную кампанию по борьбе с контрафактными товарами // — 2011. — 25 апреля.

Приложение

Рисунок 1. Требования к маркировке товаров

Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе:

– денатурированный;

– спирт-сырец;

– спиртовые дистилляты (винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый)

подп. 1 п. 1 ст. 181 НК РФ

Спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов, кроме алкогольной продукции1

подп. 2 п. 1 ст. 181 НК РФ

Алкогольная продукция (водка; ликеро-водочные изделия; коньяки; вина, в том числе фруктовое, ликерное, игристое (шампанское); винные напитки; сидр, пуаре, медовуха; пиво; напитки, изготавливаемые на основе пива; иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5%)

подп. 3 п. 1 ст. 181 НК РФ

Табачная продукция

подп. 5 п. 1 ст. 181 НК РФ

Автомобили легковые

подп. 6 п. 1 ст. 181 НК РФ

Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.)

подп. 6.1 п. 1 ст. 181 НК РФ

Автомобильный бензин

подп. 7 п. 1 ст. 181 НК РФ

Дизельное топливо

подп. 8 п. 1 ст. 181 НК РФ

Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей

подп. 9 п. 1 ст. 181 НК РФ

подп. 10 п. 1 ст. 181 НК РФ

подп. 11 п. 1 ст. 181 НК РФ

Бензол4, параксилол, ортоксилол5

подп. 12 п. 1 ст. 181 НК РФ

Авиационный керосин

подп. 13 п. 1 ст. 181 НК РФ

Природный газ (в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации)

подп. 14 п. 1 ст. 181 НК РФ

Читайте так же:  Можно ли фотографировать в магазине?

1 Не признаются подакцизными товарами:

  • лекарственные средства, прошедшие госрегистрацию в Минздраве России и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств, лекарственные средства (включая гомеопатические лекарственные препараты), изготавливаемые аптечными организациями по рецептам на лекарственные препараты и требованиям медицинских организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями нормативной документации, согласованной с Минздравом России;
  • препараты ветеринарного назначения, прошедшие госрегистрацию в Россельхознадзоре и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл;
  • парфюмерно-косметическая продукция, разлитая в емкости не более 100 мл, с объемной долей этилового спирта до 80 процентов включительно и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл, а также парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно, разлитая в емкости до 3 мл включительно;
  • подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликеро-водочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти;
  • виноматериалы;
  • сусла: виноградное, иное фруктовое, пивное.

Об этом сказано в подпункте 2 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса РФ.

2Под прямогонным бензином понимаются бензиновые фракции (кроме бензина автомобильного, авиационного керосина, бензола, параксилола, ортоксилола и продукции нефтехимии), полученные в результате:
  • перегонки (фракционирования) нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа;
  • переработки (химических превращений) горючих сланцев, угля, фракций нефти, фракций газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа.

При этом бензиновой фракцией не является:

  • фракция, полученная в результате алкилирования (олигомеризации) углеводородных газов;
  • фракция, массовая доля метил-трет-бутилового эфира и (или) иных эфиров и (или) спиртов в которой не менее 85 процентов;
  • фракция, полученная в результате окисления и этерификации олефинов, ароматических углеводородов, спиртов, альдегидов, кетонов, карбоновых кислот;
  • фракция, полученная в результате гидрирования, гидратации и дегидрирования спиртов, альдегидов, кетонов, карбоновых кислот;
  • фракция, массовая доля бензола, и (или) толуола, и (или) ксилола (в т. ч. параксилола и ортоксилола) в которой не менее 85 процентов;
  • фракция, массовая доля пентана и (или) изопентана в которой не менее 85 процентов;
  • фракция, массовая доля альфаметилстирола в которой не менее 95 процентов.

Об этом сказано в подпункте 10 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса РФ.

3 Средними дистиллятами признаются смеси углеводородов в жидком состоянии (при температуре 20 градусов Цельсия и атмосферном давлении 760 мм ртутного столба), которые получены в результате первичной и (или) вторичной переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, горючих сланцев и одновременно соответствуют следующим физико-химическим характеристикам:

  • плотность не менее 750 кг/куб. м и не более 930 кг/куб. м при температуре 20 градусов Цельсия;
  • значение показателя температуры, при которой перегоняется по объему не менее 90 процентов смеси (при атмосферном давлении 760 мм ртутного столба), находится в диапазоне не ниже 215 градусов Цельсия и не выше 360 градусов Цельсия.

Об этом сказано в подпункте 11 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса РФ.

4 Под бензолом понимается жидкость, которая содержит в своей массе 99 процентов соответствующего простейшего ароматического углеводорода (подп. 12 п. 1 ст. 181 НК РФ).

5 Под параксилолом или ортоксилолом понимается жидкость, которая содержит в своей массе 95 процентов соответствующего изомера ксилола или диметилбензола (подп. 12 п. 1 ст. 181 НК РФ).

Акцизы относятся к косвенным налогам, бремя уплаты которых перекладывается налогоплательщиками на потребителей товаров.

Налогоплательщиками акциза являются организации и индивидуальные предприниматели, совершающие операции, подлежащие налогообложению акцизами, а также лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.

Перечень подакцизных товаров установлен в ст.181 НК РФ. В настоящее время акцизами, прежде всего, облагаются социально вредные товары, в сдерживании потребления которых заинтересовано государство и общество. Кроме того, к подакцизным нередко относятся высокорентабельные товары, реализация которых приносит налогоплательщикам сверхприбыль.

Подакцизными товарами признаются:

1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%.

В целях настоящей главы не рассматривается как подакцизные товары следующая спиртосодержащая продукция:

  • лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства;
  • препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию;
  • парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая государственную регистрацию;
  • товары бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;
  • парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке;

3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов);

4) пиво;

5) табачная продукция;

6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

7) автомобильный бензин;

8) дизельное топливо;

9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

10) прямогонный бензин. Под прямогонным бензином понимаются бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, за исключением бензина автомобильного и продукции нефтехимии.

Объект налогообложения — особый вид деятельности — операции по обороту подакцизных товаров, совершенные налогоплательщиком, а не доход или имущество

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров. В зависимости от налоговых ставок, установленных в отношении подакцизных товаров, налоговая база определяется:

1) как объем в натуральном выражении реализованных товаров — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);

2) как стоимость реализованных товаров — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки.

В отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.

Налоговый период составляет календарный месяц.

Налоговые ставки устанавливаются отдельно по каждой категории подакцизных товаров согласно ст. 193 НК РФ.

Порядок исчисления и уплаты. Сумма акциза, подлежащая уплате, исчисляется налогоплательщиком самостоятельно:

  • по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые ставки — как произведение налоговой ставки и налоговой базы;
  • по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, — как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными товарами представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида подакцизного товара, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам.

Уплата акциза в большинстве случаев производится исходя из фактической реализации (передачи) подакцизных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Налоговые льготы. Перечень операций, не подлежащих обложению акцизами, установлен ст. 183 НК РФ.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Источники:

  1. Басовский, Л.Е. История и методология экономической науки. Учебное пособие. Гриф МО РФ / Л.Е. Басовский. — М.: ИНФРА-М, 2017. — 773 c.
Функции подакцизных товаров и их полный список
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here