Начислены отпускные проводка: как рассчитать выплаты

В этой статье постарались полностью описать тему: "Начислены отпускные проводка: как рассчитать выплаты" и прокомментировать ее для неопытных людей. Если у вас по мере прочтения возникнут вопросы обратитесь к консультанту.

Каждый работник должен каждый год уходить в оплачиваемый отпуск. Минимальное количество дней отдыха, установленное законодательством – 28 дней. Отпуск можно взять частями, но но в первый раз берут не меньше 14 дней. В этой статье мы рассмотрим каким образом рассчитывается отпуск и какие проводки по отпускным выплатам необходимо делать в учете.

Начислены отпускные проводка: как рассчитать выплаты 117

Расчет и начисление отпускных

Чтобы найти сумму, причитающуюся в качестве отпускных, нужно умножить средний дневной заработок на количество дней отдыха. Отпуск считают в календарных днях, вместе с выходными. Если в этих днях есть официальный праздник, из-за которого организации по законодательству могут не работать, то он не входит в дни отдыха. Также, если во время отпуска сотрудник заболел, отдых будет увеличен на количество дней нетрудоспособности.

Для расчета среднего заработка исключаются выплаты, в течение предыдущих 12 месяцев по командировочным, больничным, пособиям, предыдущим отпускам. Соответственно из расчетного периода – дни, которые приходились на эти события.

Получаем средний дневной заработок: делим зарплату за 12 месяцев перед отпуском на 12 (месяцев) и на среднее количество дней в месяце – 29,3. После этого умножаем полученную сумму на причитающиеся дни отдыха, указанные в заявлении и утвержденные работодателем. Это и есть сумма отпускных.

Если сотрудник какой-то из 12 месяцев, которые входят в расчет, у сотрудника были нерабочие дни, т.е. месяц отработан не полностью, средний дневной заработок для него считается иначе. Нужно пересчитать количество дней. Для этого отработанный период (включая выходные дни) в неполном месяце, умножают на фактическое число календарных дней в не полностью отработанном месяце, а затем делят на коэффициент 29.3. Полученное значение прибавляют к сумме, рассчитанной за полностью отработанные месяцы.

В ситуации, когда сотрудник устраивается на работу после новогодних или майских (1 и 2 мая) праздников, считается, что этот месяц он отработал не полностью. То же самое для случая, когда работник по уважительной причине в какие-то дни не находился на рабочем месте, но в другие дни у него были переработки.

Начисление отпускных в проводках

Начисляют отпускные по дебету счетов 20 (26, 23…),44 и т.д. и кредиту 70 – в случае, если организации не нужно создавать резерв.

При наличии резерва по отпускам, начисление выглядит так: Дебет 96 Кредит 70.

Отчисление НДФЛ с отпускных: Дебет 70 Кредит 68 НДФЛ.

Пример расчета отпускных и проводок

Сотрудник идет в отпуск в июле на 15 дней. Заработная плата сотрудника за 12 месяцев до отпуска составила 578 382 руб. Из которых 28 742 руб. – прошлые отпускные за 18 дней августа прошлого года и 7144 руб. – больничный за 5 дней в марте.

Расчет отпускных:

  1. Из общей суммы вычитаем те, которые не учитываются при расчете: 578 382 – 28 742 – 7144 = 542 496
  2. Количество расчетных дней июня = 12 х 30 / 29,3 = 12,3
  3. Количество расчетных дней марта = 26 х 31 / 29,3 = 27,5
  4. Общее расчетное количество дней = 29,3 х 10 + 12,3 +27,5 = 332,8
  5. Среднедневной заработок = 542 496 / 332,8 = 1630,10
  6. Отпускные = 1630,10 х 15 = 24 451,44

Проводки:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
96 70 Проводка: начислены отпускные 24 451,44 Ведомость по начислению заработной платы
70 68 НДФЛ Удержан НДФЛ с суммы отпускных 3178, 69 Ведомость по начислению заработной платы
70 50 Выплачены отпускные 21 272,75 Расходный кассовый ордер

Согласно ТК РФ каждый сотрудник имеет право на оплачиваемый отдых. Продолжительность такого отдыха не должна составлять менее 28 дней в год, а для некоторых категорий лиц сроки отпуска могут быть увеличены. Порядок оформления отпуска, расчет пособия часто вызывает вопросы у специалистов. О том, как правильно осуществлять проводку и начисление отпускных, мы подробно рассмотрим в этой статье.

Начислены отпускные проводка: как рассчитать выплаты 162

Начислены отпускные проводка

Правовые основы

Согласно ТК выплата отпускных должна быть произведена за три дня до даты начала периода. Невыполнение этого обязательства влечет для работодателя штраф. Если по определенной причине бухгалтерия не произвела своевременное начисление пособия, то вместе с общей суммой сотруднику должна быть начислена компенсация. Такое положение дел регламентируется 136 ст. ТК. Согласно документу выплата может производиться двумя способами:

  • путем перевода на карточку сотрудника;
  • личная выдача денег в кассе.

Начислены отпускные проводка: как рассчитать выплаты 172

В ТК указывается, что выплаты отпускных производятся за три дня до даты начала периода

Первый вариант предпочтительнее для работодателя, так как максимально снижает затраты на проведение и обслуживание кассовых операций. При этом даже при безналичном расчете все документы в бухгалтерии должны быть оформлены правильно, с указанием номера проводки кассового ордера и документальным основанием для этого.

При трудоустройстве на работу, сотрудник оформляет расчетный банковский счет и предоставляет бухгалтерии реквизиты. Все выплаты (в том числе и отпускные) производятся на единый счет работника.

Пример расчета начисления отпускных

Для правильного расчета отпускных, бухгалтер вычисляет средний дневной заработок сотрудника. Полученное значение умножается на продолжительность отдыха. В учет отпуска идут и выходные дни. Когда государственный праздник приходится на период отпуска, то общая длительность увеличивается на количество таких дней.

Расчет количества дней

Это относится и к периоду временной нетрудоспособности, если ЛН был оформлен во время отпуска. Сотрудник, находясь на больничном, должен известить ответственное лицо компании (или своего руководителя) о начале больничного. Тогда субъект, ответственный за заполнение табеля учета рабочего времени, вносит соответствующие отметки в документ.

Читайте так же:  Увольнение муниципального служащего

Чтобы правильно произвести расчет отпускных, бухгалтер исключает из расчета все выплаты по командировочным, дополнительному пособию, премии, важного задания и т.д. То есть расчет берется только заработная плата и вычисляется среднее значение.

Начислены отпускные проводка: как рассчитать выплаты 91

Отпускные начисляются исхода из корректного расчета количества дней

Также следует учитывать, что отпускные рассчитываются по среднему начисленному заработку. При ситуации, когда сотрудник получает основную зарплату неофициально, «в конверте», то выплата будет произведена по тем документам, что отражены в бухгалтерской ведомости и с которых был удержан НДФЛ. Согласно ТК работнику полагается 28 дней отпуска в году, при этом работодатель не может отказать в оформлении отдыха одной частью менее 14 дней.

Остальные дни по желанию работники и согласованию с руководством могут быть поделены в течение года не несколько периодов. Каждый раз отпуск оформляется через Приказ на основании заявления. Согласно этому заявлению происходит и выплата пособия.

Начислены отпускные проводка: как рассчитать выплаты 71

Большинство работников имеют право на получение 28 дней отпуска в году

Об основных правилах заполнения заявления на предоставление отпуска можно прочесть ниже.

Начислены отпускные проводка: как рассчитать выплаты 175

Как оформить заявление на отпуск

Законодательством определена отдельная категория лиц, которым полагается более длительный отдых. К таким лицам относятся:

  • врачи;
  • учителя;
  • работники МВД;
  • военнослужащие.
Тем, кто работает в условиях Крайнего Севера, также полагается дополнительный отдых с сохранением пособия. Все эти дни также идут на расчет общего стажа.

Начислены отпускные проводка: как рассчитать выплаты 169

Врачи и некоторые другие категории работников имеют право на получение более длительного отпуска

Схема расчета отпускных

На крупных предприятиях ведется график и учет отпуска работников, который составляется на следующий календарный год. Такие меры необходимо, чтобы спланировать отдых для всех сотрудников, но при этом не поставить под угрозу производственный процесс.

Сотрудники извещают своего прямого руководителя о желании начала и продолжительности отпуска. На основании этих данных составляется график.

Начислены отпускные проводка: как рассчитать выплаты 143

Календарные дни, учитываемые при расчете отпускных

Также такой график помогает бухгалтерии заранее сформировать расходы и выплате пособия из фонда заработной платы. Если сотрудник потом заявит о своем желании взять внепланово отпуск, то за ним сохраняется такое право. Несмотря на то, что обычно все эти ситуации согласовываются с руководством, по ТК работодатель не может отказать сотруднику оформить отдых.

Отдельного внимания заслуживает ситуация с повышением заработной платы. В этом случае у специалистов бухгалтерской службы возникает вопрос, как должна производиться индексация отпускных.

Индексация зарплаты и начисление отпускных

Индексация – это коэффициент, который учитывается при расчетах. Такое увеличение заработной платы производиться с целью снижения значения инфляции. Рост заработка увеличивается на процент инфляции и позволяет сотруднику не чувствовать повышения цен на продукты, услуги.

Начислены отпускные проводка: как рассчитать выплаты 195

Благодаря индексации выплаты подстраиваются под инфляцию и ежегодный рост цен

Как правило, индексация производится в начале года и не следует этот коэффициент путать с обычным повышением окладов. Индексация проводится абсолютно для всех категорий сотрудников, независимо от их стажа, квалификационных навыков, списка служебных обязанностей.

На предприятии выпускается приказ о проведении такой индексации, согласно которому бухгалтерия производит перерасчет оплаты и пособий. Индексация регламентируется статьей 134 ТК РФ.

Начислены отпускные проводка: как рассчитать выплаты 66

Ст. 134 ТК РФ

По закону, проведение индексации на предприятии является обязательным. Уклонение от этого правила, несвоевременное его исполнение или отсутствие перерасчета заработной платы является прямым нарушением законодательства и влечет за собой ряд административных штрафов.

Повышение оклада не является обязательным для исполнения, и производится по желанию руководства. Такой фактор зависит от фонда заработной платы, прибыли компании, ее конкурентных позиций на рынке и т.д.

Порядок расчета пособий с учетом индексации прописан в Положении Правительства РФ № 922 от 24.12.2007.

Начислены отпускные проводка: как рассчитать выплаты 110

Постановление РФ № 922 от 24.12.2007

Согласно этому постановлению, коэффициент повышения применяется абсолютно ко всем социальным выплатам. В этом документе обозначено, что на предприятии, где проведена индексация оплаты труда, должны быть увеличены и выплаты по отпуску. Это коэффициент применяется ко всем выплатам, производимым работнику. В список таких выплат входит:

  • больничным;
  • отпускных;
  • работу во внеурочное время и т.д.

Но расчет отпускных при индексации иногда вызывает у бухгалтеров вопрос. Как производится начисление, если повышение было произведено во время, когда сотрудник уже находился на отдыхе?

Начислены отпускные проводка: как рассчитать выплаты 129

Образец приказа об индексации заработной платы

Здесь следует руководствоваться общим алгоритмом. Перерасчет производится с того дня, когда по предприятию был издан приказ об индексации. Если дата приказа приходится на середину отпуска сотрудника, то ближайший день выдачи зарплаты, сотруднику должна быть добавлена сумму.

Расчет среднего заработка сотрудника

 При определении среднего заработка, бухгалтер не учитывает:

  • оплату командировочных;
  • компенсацию;
  • оплату за особо важное задание;
  • премию.

При условии, что работник отработал полный календарный период, то общая сумма заработной платы за год делится / 12 месяцев. Полученное значение делим на средне количество рабочих дней (29,3).[1]

Калькулятор расчета отпускных

Перейти к расчётам

Проводка отпускных в бухгалтерской отчетности

Сразу следует говорить, что отражение пособия ведется в документах только в том случае, если сотруднику назначается отпуск с сохранением оплаты труда.

Начислены отпускные проводка: как рассчитать выплаты 152

Особенности расчета отпускных

Проводка подразумевает начисление суммы, а если отпуск оформлен сотруднику за его счет, то проводка не делается. Несмотря на то, что согласно ТК оплата отпускного пособия – это не одно и то же, что и обычная зарплата, алгоритм отражения в бухгалтерской отчетности будь таким же.

Начислены отпускные проводка: как рассчитать выплаты 162

Статья ТК о заработной плате

Читайте так же:  Какая статья за непреднамеренное убийство?

Вся отчетная документация в бухгалтерии ведется по единому утвержденному стандарту Приказа Минфина № 94-Н от 31.10.2000г.

Начислены отпускные проводка: как рассчитать выплаты 99

Приказ №94-Н от 31.10.200

Сумма начисленных отпускных отражается на кредитном счете 70, а фактическая выплата — 70 дебетовом счете. Обязательно должен быть указан дебетовый 68-й счет, в котором обозначается размер НДФЛ.

Таблица 1. Оформление проводки в бухгалтерском отчете

96 70 Начисление пособия Ведомость по начислению
70 68 Удержание налога Ведомость по начислению
70 50 Выплата пособия Кассовый ордер

По закону, сотрудник может воспользоваться своим правом отдыха уже спустя полгода работы. В последующем периоде отпуск может быть уже в любое время. Единственным условием остается то, что одна непрерывная его часть не может быть менее 14 дней. При нарушении данного правила, руководству компании грозит штраф.

Начислены отпускные проводка: как рассчитать выплаты 89

Заявление можно подать спустя 6 месяцев

При увольнении сотрудника, предприятие обязано выплатить компенсацию за каждый день отпуска, который не был оформлен работников. В ситуации, когда работник, наоборот, оформил отпуск авансом (то есть не было полностью отработан календарный период) и написал заявление на увольнение, то предприятие может удержать сумму, оплаченную в виде отпускных авансом.

Видео: Основные правила расчета отпускных

Порядок выплаты отпускных

Отпуск оплачивайте не позднее чем за три дня до его начала. При этом в Трудовом кодексе не запрещено выплачивать отпускные и раньше (ч. 9 ст. 136 ТК РФ).

Ситуация: в каких днях отсчитывать трехдневный срок для выплаты отпускных – календарных или рабочих?

Предельный срок выплаты отпускных отсчитывайте исходя из календарных дней.

Ведь если в Трудовом кодексе прямо не указано, какие дни считать для того или иного срока, исходить нужно именно из календарных.

Этот порядок действует и в отношении предельного срока выплаты отпускных, так как в статье 136 Трудового кодекса РФ прямо не указано, какие дни учитывать. Поэтому считайте и рабочие, и нерабочие – праздничные, выходные дни. То есть все календарные дни. При этом если окончание срока выпадает именно на нерабочий день, то выплату делайте накануне – в последний рабочий день.

Такой порядок предусмотрен в статье 14 Трудового кодекса РФ, аналогичные выводы выражены и в письме Роструда от 30 июля 2014 г. № 1693-6-1.

Ситуация: можно ли по желанию сотрудника выплатить ему отпускные после его выхода из отпуска?

Ответ: нет, нельзя.

Трудовое законодательство так поступить не позволяет. Организация обязана выплатить отпускные сотруднику не позднее чем за три дня до начала отпуска (ч. 9 ст. 136 ТК РФ). И никаких исключений из этого положения, связанных с желанием работника, Трудовой кодекс РФ не содержит.

Ответственность за просрочку выплаты отпускных

Внимание: несоблюдение срока выплаты отпускных может быть расценено как нарушение требований трудового законодательства. За это нарушение трудовая инспекция может оштрафовать организацию или ее должностных лиц.

Ответственность предусмотрена такая:

  • для должностных лиц организации (например, руководителя) – предупреждение или штраф от 1000 до 5000 руб.;
  • для предпринимателей – штраф от 1000 до 5000 руб.;
  • для организации – штраф от 30 000 до 50 000 руб.

Повторное нарушение влечет:

  • для должностных лиц организации (например, руководителя) – штраф от 10 000 до 20 000 руб. или дисквалификацию на срок от одного года до трех лет);
  • для предпринимателей – штраф от 10 000 до 20 000 руб.;
  • для организации – штраф от 50 000 до 70 000 руб.

Такие меры ответственности установлены в частях 1 и 4 статьи 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Сотрудник, которому не выплатили отпускные своевременно, может потребовать перенести ежегодный отпуск на другое время (ч. 2 ст. 124 ТК РФ, п. 2 определения Конституционного суда РФ от 23 июня 2005 г. № 230-О).

Если отпускные рассчитаны и выплачены, а сотрудник в связи с экстренной ситуацией на производстве не может уйти в отпуск, оформите отзыв из отпуска (ч. 2 ст. 125 ТК РФ).

Порядок отражения в бухгалтерском учете отпускных зависит от того, создает организация резерв на оплату отпускных или нет.

Резерв на оплату отпусков

C 2011 года организации обязаны создавать резерв на оплату отпусков в бухучете, поскольку предстоящие расходы на выплату отпускных признаны оценочным обязательством (п. 8 ПБУ 8/2010, письмо Минфина России от 14 июня 2011 г. № 07-02-06/107). Соответственно, все отпускные (в т. ч. и по переходящему отпуску) списываются в бухучете за счет созданного резерва. Исключение предусмотрено лишь для субъектов малого предпринимательства при условии, что они не являются эмитентами публично размещаемых ценных бумаг (п. 3 ПБУ 8/2010). Такие предприятия вправе не создавать резерв на оплату отпусков и относить отпускные непосредственно на счета учета текущих затрат.

Бухучет: резерв не создается

Если резерв в бухучете не создается, то начисление и выплату отпускных отразите следующим образом:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44…) Кредит 70

– начислены отпускные.

Дебет 70 Кредит 50 (51)

– выплачены отпускные.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счет 70).

Аналогичные проводки делайте и в том случае, если отпуск является переходящим (т. е. начинается в одном месяце, а заканчивается в другом). При этом распределять отпускные по месяцам бухгалтеру не придется.

Это объясняется следующим.

С 2011 года затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, в бухгалтерском балансе в качестве расходов будущих периодов (отдельной строкой) могут не отражаться. Они показываются в балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативно-правовыми актами по бухучету. И подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида.

Такие правила установлены пунктом 65 Положения по ведению бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.

В связи с этим счет 97 «Расходы будущих периодов» используется не во всех случаях, в которых он применялся ранее. Этот счет можно использовать при условии, что соответствующие суммы прямо названы в качестве расходов будущих периодов в действующих нормативно-правовых актах по бухучету. Либо суммы учитываются на счете 97, если они отвечают следующим критериям:

  • организация понесла затраты, при этом у контрагента не возникло встречных обязательств перед ней (в противном случае признается дебиторская задолженность, а не расход);
  • данные расходы не формируют стоимость материальных или нематериальных активов;
  • расходы обуславливают получение дохода в течение нескольких отчетных периодов.
Читайте так же:  Как написать претензию в Мегафон?

Отпускные, начисленные в текущем месяце за следующий месяц, к расходам будущих периодов не относятся, поскольку такие затраты не обуславливают получение доходов в нескольких отчетных периодах (п. 19 ПБУ 10/99) и влияют на финансовый результат именно того периода, в котором они осуществлены. Следовательно, в бухучете отпускные не нужно распределять между месяцами, на которые пришелся отпуск, то есть их следует учитывать единовременно по факту начисления.

Пример отражения в бухучете начисления отпускных. Отпуск начинается в одном месяце, а заканчивается в другом. Организация является субъектом малого предпринимательства, резерв на оплату отпускных не создает

В июне 2015 года менеджеру ООО «Торговая фирма «Гермес»» А.С. Кондратьеву был предоставлен основной оплачиваемый отпуск. Продолжительность отпуска – 28 календарных дней: с 16 июня по 13 июля 2015 года. Отпускные были выплачены сотруднику 11 июня 2015 года.

За расчетный период – с 1 июня 2014 года по 31 мая 2015 года – Кондратьеву начислена зарплата в сумме 360 000 руб. Расчетный период отработан полностью.

Средний дневной заработок Кондратьева составил:
360 000 руб. : 12 мес. : 29,3 дн./мес. = 1024 руб./дн.

Бухгалтер начислил отпускные в сумме:
1024 руб./дн. × 28 дн. = 28 672 руб.

в том числе:

  • за июнь:
    1024 руб./дн. × 15 дн. = 15 360 руб.;
  • за июль:
    1024 руб./дн. × 13 дн. = 13 312 руб.

Начисление отпускных бухгалтер организации отразил в учете следующими записями.

В июне 2015 года:

Дебет 44 Кредит 70
– 28 672 руб. – начислены отпускные Кондратьеву за июнь и июль.

Бухучет: резерв создается

Если организация создает резерв на оплату отпусков, то суммы начисленных отпускных в расходы текущего месяца не включайте. Начисление отпускных и взносов на обязательное страхование в бухучете отразите проводками:

Дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» Кредит 70

– начислены отпускные за счет резерва;

Дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»

– начислены за счет резерва пенсионные взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии с отпускных;

Дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»

– начислены за счет резерва взносы на социальное страхование с отпускных;

Дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»

– начислены за счет резерва взносы на медицинское страхование в ФФОМС России с отпускных;

Дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»

– начислены за счет резерва взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с отпускных.

Выплату отпускных отразите проводкой:

Дебет 70 Кредит 50 (51)

Видео (кликните для воспроизведения).

– выплачены отпускные.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 70 и 96).

Отпускные при переходящем отпуске

Ситуация: как в бухучете отразить начисление отпускных за счет резерва при переходящем отпуске (начинается в одном месяце, а заканчивается в другом)?

Полную сумму начисленных отпускных нужно списать за счет сумм ранее созданного резерва. Тот факт, что отпуск является переходящим с одного месяца на другой, значения не имеет.

Резерв на оплату отпусков является оценочным обязательством (п. 5 ПБУ 8/2010). Оно отражается в бухучете на отчетную дату. Его величина представляет собой «виртуальную» задолженность организации, если бы ей пришлось одномоментно начислить и выплатить отпускные всем сотрудникам. Эта задолженность включает в себя как сами отпускные, так и сумму налогов и взносов, которые с них нужно заплатить в бюджет.

Данный порядок создания оценочного обязательства предусмотрен пунктом 15 ПБУ 8/2010.

В момент выплаты отпускных сотруднику часть оценочного обязательства будет погашена. По правилам трудового законодательства отпускные выплачиваются сотруднику не позднее трех дней до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ). Следовательно, независимо от того, является отпуск переходящим с месяца на месяц либо нет, оценочное обязательство погашается полностью при выплате отпускных. А значит, и начисляя отпускные конкретному сотруднику, на их полную сумму нужно уменьшить созданный ранее резерв. Разбивать отпуск на части, чтобы списывать обязательство по частям, соответствующим количеству дней отпуска в каждом месяце, не нужно.

Это следует из положений пунктов 5 и 21 ПБУ 8/2010. Исключением является ситуация, когда сумма резерва оказалась недостаточной для списания за ее счет начисленных отпускных.

Пример отражения в бухучете начисления отпускных за счет созданного резерва на оплату отпусков. Отпуск начинается в одном месяце, а заканчивается в другом

В июне 2015 года менеджеру ООО «Торговая фирма «Гермес»» А.С. Кондратьеву был предоставлен основной оплачиваемый отпуск. Продолжительность отпуска – 28 календарных дней – с 16 июня по 13 июля 2015 года. Отпускные были выплачены сотруднику 11 июня 2015 года.

За расчетный период – с 1 июня 2014 года по 31 мая 2015 года – Кондратьеву начислена зарплата в сумме 360 000 руб. Расчетный период отработан полностью.

Средний дневной заработок Кондратьева составил:
360 000 руб. : 12 мес. : 29,3 дн./мес. = 1024 руб./дн.

Итоговая сумма отпускных равна:
1024 руб./дн. × 28 дн. = 28 672 руб.

В том числе:

  • за июнь:
    1024 руб./дн. × 15 дн. = 15 360 руб.;
  • за июль:
    1024 руб./дн. × 13 дн. = 13 312 руб.

Начисление отпускных бухгалтер организации отразил в учете следующими записями.

В июне:

Дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» Кредит 70
– 28 672 руб. – начислены отпускные Кондратьеву за июнь–июль.

Отпускные превысили размер резерва

Использовать резерв можно только в пределах зарезервированных сумм.

Читайте так же:  Как вернуть машину продавцу?

Если в отчетном периоде фактические расходы на выплату отпускных больше, чем размер созданного резерва на оплату отпускных этого работника, сумму превышения нужно отражать в общем порядке:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44…) Кредит 70

– отражена сумма отпускных в части, превышающей размер созданного резерва.

Такой порядок следует из пункта 21 ПБУ 8/2010.

Трудовым кодексом Российской Федерации за­креплено право работников на ежегодный оплачи­ваемый отпуск с сохранением места работы (дол­жности) и среднего заработка. Ежегодный отпуск может состоять из двух частей: основной (обязате­льной) и дополнительной (при наличии условий, предусмотренных ТК РФ). Продолжительность ежегодного основного и дополнительного оплачи­ваемых отпусков исчисляется в календарных днях (ст. 120 ТК РФ). Продолжительность ежегодного основного оплачиваемого отпуска равна 28 кален­дарным дням (ст. 115 ТК РФ). Нерабочие празд­ничные дни, приходящиеся на период отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются и не оплачиваются (ст. 120 ТК РФ). Продолжитель­ность отпуска может быть установлена и в рабочих днях. Так работнику, заключившему краткосроч­ный трудовой договор (до двух месяцев), ст. 291 ТК РФ установлен отпуск из расчета двух рабочих дней за месяц работы.

Некоторые категории работников имеют право на дополнительный оплачиваемый отпуск. В соответствии со ст. 116 ТК РФ дополнительный отпуск предоставляется следующим работникам:

• занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда,

• имеющим особый характер работы,

• с ненормированным рабочим днем,

• работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях,

• в других случаях, предусмотренных федера­льными законами.

Организация имеет право самостоятельно устанавливать дополнительные отпуска для рабо­тников, если иное не предусмотрено федераль­ными законами. Порядок и условия предостав­ления этих отпусков определяются коллектив­ными договорами или локальными нормативными актами.

Часть отпуска, превышающая 28 календар­ных дней, является дополнительным отпуском и по письменному заявлению работника может быть за­менена денежной компенсацией. По соглашению между работником и работодателем отпуск может быть разделен на части, одна из которых не может быть меньше 14 календарных дней (ст. 125 ТК РФ). Никаких специальных правил предоставления оставшейся части отпуска в ТК РФ нет.

Очередные оплачиваемые отпуска предо­ставляются в соответствии с графиком отпусков, утверждаемым работодателем. Работник должен быть уведомлен о времени начала отпуска не позд­нее, чем за две недели до его начала (ст. 123 ТК РФ).

Статьей 124 ТК РФ работнику предоставле­но право продления ежегодного оплачиваемого от­пуска. Ежегодный оплачиваемый отпуск должен быть продлен при временной нетрудоспособно­сти работника; исполнении работником во время ежегодного отпуска государственных обязанно­стей, если для этого законом предусмотрено осво­бождение от работы; в других случаях, предусмот­ренных законами или локальными нормативными актами.

Порядок расчета отпускных выплат

Отпускные, которые работодатель обязан выплатить всем работникам за время ежегодного оплачиваемого отпуска, предоставляемого в календарных днях, рассчитывается по формуле (ст. 114, 139 ТК РФ; п.8 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 №922)):

Отпускные

=

Количество предоставляемых календарных дней отпуска

Х

Сумма начисленной заработной платы за расчетный период

/

Расчетное количество дней за расчетный период

где расчетное количество дней за расчетный период определяется следующим образом (ст. 139 ТК РФ):

— если расчетный период отработан полностью (то есть за это время у работника не было отпуска, командировки, больничного и других периодов, исключаемых из расчетного):

Расчетное количество дней в полностью отработанном расчетном периоде

=

12 (количество месяцев расчетного периода)

Х

29,4 (среднемесячное количество календарных дней)

— если расчетный период отработан не полностью (имелись вышеуказанные периоды):

Расчетное количество дней в не полностью отработанном расчетном периоде

=

дн/мес.

Х

Количество полностью отработан-ных месяцев

+

Количество не полно-стью отра-ботанных месяцев расчетного периода

Х

Количество ка-лендарных дней, приходящихся на отработанное время, в не полностью от-работанных ме-сяцах расчетного периода

/

Количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах рас-четного периода

Расчетный период составляет 12 последних календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска.

Количество предоставляемых календарных дней отпуска (ст. 120 ТК РФ) включает выходные дни и не включает нерабочие праздничные дни.

Указанное ранее соотношение:

Сумма начисленной заработной платы за расчетный период

/

Расчетное количество дней за расчетный период

носит название среднего дневного заработка.

В сумму начисленной заработной платы за расчетный период включаются все предусмотренные системой оплаты труда выплат независимо от их источников. Премии за период, не превышающий расчетный (по одной за каждый показатель), учитываются при расчете, только если они начислены в расчетном периоде. При этом ежемесячные премии и премии за период более месяца, а также вознаграждения по итогам работы за предшествующий календарный год:

— если расчетный период отработан полностью, то учитываются при расчете полностью;

— если расчетный период отработан не полностью, то учитываются пропорционально отработанному в расчетном периоде времени (при начислении без учета фактически отработанного в расчетном периоде времени) и полностью (при начислении с учетом фактически отработанного в расчетном периоде времени и за период, входящий в расчетный).

Премии за период, превышающий расчетный (по одной за каждый показатель), учитываются в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода. Например, при расчете премии за 18 месяцев учитывается в размере 12/18 (или 2/3).

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей недели (п. 11 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 №922).

Читайте так же:  Как вернуть айфон в магазин?

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск

Сумма компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемая работнику в день увольнения, рассчитывается по формуле (ст. 139 ТК РФ):

Сумма компенсации за неиспользованный отпуск

=

Количество неиспользованных дней отпуска за время работы в организации

Х

Сумма начисленной заработной платы за расчетный период

/

Расчетное количество дней за расчетный период

Если отпуск предоставляется в календарных дняхколичество неиспользованных дней отпуска определяется:

Количество неиспользованных дней отпуска, предоставляемого в календарных днях

=

Количество дней отпуска, которые положены работнику за рабочий год

Х

Количество месяцев работы в организации

_

Количество использованных дней отпуска

______________________________________________

12 месяцев

Напомним, что большинству работников полагается ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней и, следовательно, за каждый месяц работы, за который не был использован отпуск, компенсация выплачивается за 2,33 дня (28 дней/ 12 мес.)

При расчете количества месяцев работы:

— если работник отработал менее половины месяца, то этот месяц исключается из расчета,

— если работник отработал половину месяца и более, то этот месяц округляется до полного,

— если работник отработал 11 месяцев и не использовал ни одного дня отпуска, компенсация выплачивается за все дни отпуска (то есть за полный отпуск).

Средний дневной заработок для выплат компенсации за неиспользованные отпуска в рабочих днях исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей недели (п. 11 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 №922).

Если отпуск предоставляется в рабочих днях (работникам, заключившим трудовой договор на срок до 2 месяцев):

Количество неиспользованных дней отпуска, предоставляемого в рабочих днях

=

Количество месяцев работы

Х

рабочих дня

_

Количество использованных дней отпуска

Порядок включения в расчет премий, расчетное количество дней за расчетный период (если отпуск предоставлен в календарных днях) аналогичны изложенным выше при расчете отпускных.

Если отпуск предоставлен в рабочих днях:

Расчетное количество дней за расчетный период

=

Количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели

В соответствии со ст. 104 ТК РФ в организациях или при выполнении отдельных видов работ, где по условиям производства (работы) не может быть соблюдена установленная для данной категории работников ежедневная или еженедельная продол­жительность рабочего времени, допускается введе­ние суммированного учета рабочего времени. При этом продолжительность рабочего времени за учет­ный период (месяц, квартал и др.) не должна пре­вышать нормального числа рабочих часов, т. е. 40 часов в неделю (ст. 91 ТК РФ). Порядок ведения суммированного учета рабочего времени устанав­ливается правилами внутреннего трудового распо­рядка организации.

Бухгалтерский учет операций по начислению отпускных производится аналогично начислению заработной платы и отражается проводками:

Д-т сч. 20 «Основное производство» К-т сч. 70 «Расчеты по оплате труда»— начислены отпускные рабочим основного производства;

Д-т сч. 23 «Вспомогательное производство» К-т сч. 70 «Расчеты по оплате труда»— начислены отпускные рабочим вспомогательных производств;

Д-т сч. 25 «Общепроизводственные расходы» К-т сч. 70 «Расчеты по оплате труда»— начислены отпускные цеховому персоналу (вспомогательным рабочим цехов, инженерно-техническим работникам, управленческому персоналу цехов);

Д-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы» К-т сч. 70 «Расчеты по оплате труда»— начислены отпускные административно-управленческому персоналу организации;

Д-т сч. 44 «Расходы по реализации» К-т сч. 70 «Расчеты по оплате труда» — начислены отпускные работникам, занятым в сфере продаж (сотрудникам отдела маркетинга, работникам сбытовых подразделений), а также работникам торговых организаций и предприятий общественного питания.

Удержание налога на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) производится до выплаты отпускных и отражается проводкой:

Д-т сч. 70 «Расчеты по оплате труда» К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» —удержан НДФЛ из суммы отпускных.

А единый социальный налог (ЕСН) с суммы отпускных начисляется следующими записями:

Д-т сч. 20 «Основное производство» К-т сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»— начислен ЕСН с суммы отпускных, начисленной рабочим основного производства;

Д-т сч. 23 «Вспомогательное производство» К-т сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»— начислен ЕСН с суммы отпускных, начисленной рабочим вспомогательных производств;

Д-т сч. 25 «Общепроизводственные расходы» К-т сч. 69«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»— начислен ЕСН с суммы отпускных, начисленной цеховому персоналу (вспомогательным рабочим цехов, инженерно-техническим работникам, управленческому персоналу цехов);

Д-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы» К-т сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»— начислен ЕСН с суммы отпускных, начисленной административно-управленческому персоналу организации;

Д-т сч. 44 «Расходы по реализации» К-т сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»— начислен ЕСН с суммы отпускных, начисленной работникам, занятым в сфере продаж (сотрудникам отдела маркетинга, работникам сбытовых подразделений), а также работникам торговых организаций и предприятий общественного питания.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источники:

  1. Гойко, Л.Ф. Судебные были; К.: Украина, 2012. — 208 c.
  2. Поставка. Судебная практика и образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2018. — 537 c.
Начислены отпускные проводка: как рассчитать выплаты
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here