Содержание
- 1 Как уменьшить налог, если ИП в середине года принял на работу сотрудника?
- 2 Как уменьшить налог, если ИП в течение года уволил всех сотрудников?
- 3 Ошибочная переплата по страховым взносам: как правильно сделать вычет?
- 4 Уменьшение налога на взносы за прошлый год, если ИП только перешел на УСН
- 5 Как уменьшить налог на взносы, если у ИП единственный сотрудник в декрете (в отпуске по уходу за ребенком)?
- 6 Уменьшение налога на взносы при совмещении УСН, ЕНВД, патентной системы
- 7 Виды страховых взносов
- 8 Их плательщики
- 9 Шифр плательщика и код подчинённости
- 10 Расчёт взносов
Общие правила можно посмотреть в статье «Уменьшение налога на сумму страховых взносов». Ниже рассматриваются частные случаи и дополнительные вопросы.
Как уменьшить налог, если ИП в середине года принял на работу сотрудника?
Как только предприниматель делает выплату физическому лицу: сотруднику или работнику по гражданско-правовому договору (например, договору на оказание услуг) – он теряет право применять вычеты в размере, превышающем 50% «упрощенного» налога.
И это касается не только периода, когда есть работники, а всего налогового периода по УСН – календарного года.
Пример уменьшения налога, если ИП на УСН «доходы» принял в текущем году на работу сотрудника.
Предприниматель на УСН «доходы» (6%), без работников, за 9 месяцев 2018 г. получил доход в размере 600 000 рублей.
В течение указанного периода он перечислил полностью страховые взносы за себя в размере 32 385 руб. (обязательный минимальный размер взносов за 2018 год), а также взносы в ПФР в сумме 3 000 руб. – 1% от дохода, превышающего 300 000 руб.
В четвертом квартале доходов у ИП не было, но предприниматель в декабре принял на работу сотрудника, перечислил ему зарплату и уплатил страховые взносы с выплат работнику в размере 5 000 рублей.
По итогам 2018 года предприниматель должен уплатить «упрощенный» налог с учетом 50% ограничения на вычеты. Это ограничение «распространится» на весь 2018 год. То есть все вычеты необходимо пересчитать. Получаем следующий расчет:
«Упрощенный» налог за 2018 г. (расчетная величина): 36 000 руб. = 600 000 руб. х 6%
Максимальная сумма вычета: 18 000 руб. = 36 000 руб. х 50%
Сумма уплаченных страховых взносов: 40 385 руб. = 32 385 руб.+ 3 000 руб. + 5 000 руб., однако теперь к вычету ИП может принять не всю сумму, а только 18 000 руб.
«Упрощенный» налог за 2018 г. с учетом вычетов: 18 000 руб. = 36 000 руб. – 18 000 руб.
Учитывая авансовые платежи по налогу, по итогам года предприниматель должен доплатить налог в размере 17 385 руб. = 18 000 руб. – 615 руб.
Предположим, предприниматель в 2018 году все предварительно посчитал и продолжил работать без сотрудника. В этом случае по итогам 2018 года доплаты по «упрощенному» налогу не будет.
Как уменьшить налог, если ИП в течение года уволил всех сотрудников?
Если ИП в течение года уволил всех сотрудников, то воспользоваться вычетом по УСН без ограничений (50%) он сможет только с начала следующего налогового периода по УСН – с нового календарного года.
При этом, если в следующем году (уже без работников) предприниматель не проводит выплаты физическим лицам, он может применять вычет в полном размере, без ограничения в 50%, даже если он остался на учете в ПФР и ФСС в качестве работодателя.
Ошибочная переплата по страховым взносам: как правильно сделать вычет?
К вычету при расчете «упрощенного» налога принимаются только страховые взносы и пособия по временной нетрудоспособности, исчисленные в «обязательном» размере.
При этом, если предприниматель ошибочно переплатил взносы, он может вернуть переплату вернуть либо зачесть в счет предстоящих платежей. Если переплата будет зачтена – сумму взносов можно учесть в составе вычета в том периоде, когда налоговый орган принял решение о зачете переплаты.
Пример. Предприниматель в декабре 2018 г. ошибочно уплатил страховые взносы в размере 10 000 руб. В январе 2019 ИП обратился с заявлением о зачете излишне уплаченных сумм и получил уведомление о проведении зачета. При расчете авансового платежа на I квартал 2019 года предприниматель может принять эту сумму к вычету (включать в вычет при расчете налога за 2018 год ее нельзя).
Уменьшение налога на взносы за прошлый год, если ИП только перешел на УСН
В вычет включаются взносы в зависимости от даты их фактической уплаты. Однако данные взносы должны быть рассчитаны за период, в который предприниматель применял упрощенную систему налогообложения.
Пример. Предприниматель применял в 2018 году общую систему налогообложения, с 2019 года перешел на УСН. Часть страховых взносов за 2018 года оплачена в начале 2019 г. – включить данные расходы в вычет по «упрощенному» налогу нельзя.
Как уменьшить налог на взносы, если у ИП единственный сотрудник в декрете (в отпуске по уходу за ребенком)?
Если единственный сотрудник находится в отпуске по уходу за ребенком и выплаты предпринимателем в течение года не проводились – размер налога при УСН «доходы» можно уменьшить на всю сумму страховых выплат ИП за себя без ограничения.
Кроме того, по аналогичному вопросу, но в отношении ЕНВД, Минфином были даны разъяснения (см. ссылки в конце статьи).
Уменьшение налога на взносы при совмещении УСН, ЕНВД, патентной системы
У предпринимателя нет наемных работников
При совмещении УСН и ЕНВД предприниматель может уменьшить любой из налогов, по своему выбору, на всю сумму уплаченных страховых взносов.
При совмещении УСН и патентной системы налогообложения предприниматель может уменьшить «упрощенный» налог на всю сумму уплаченных страховых взносов без ограничения. Наличие второго режима налогообложения не имеет значения (при этом в рамках патентной системы налогообложения нет права уменьшения патента).
У предпринимателя есть наемные работники, но они не участвуют в деятельности на УСН
Если предприниматель совмещает УСН с ЕНВД или патентной системой налогообложения (ПСН), но использует труд наемных работников только в рамках ЕНВД и ПСН, то он может уменьшить «упрощенный» налог на страховые взносы за себя на всю сумму без ограничений (аналогично правилам для ИП без работников, которые применяют только УСН).
У предпринимателя есть наемные работники, и они заняты во всех видах деятельности
Страховые взносы, уплаченные за работников, которые заняты в деятельности по обоим спецрежимам, например, при совмещении ЕНВД и УСН, необходимо распределить пропорционально доле доходов.
Пример. Предприниматель получил доходы от деятельности на УСН в размере 500 000 руб., от деятельности на ЕНВД в размере 300 000 руб. Страховые взносы за сотрудников, занятых в деятельности по обоим спецрежимам, оплачены в размере 20 000 руб.
Законодательный фундамент
- Письмо Минфина России от 01.07.2013 N 03-11-11/24966 (ИП принял работника в течение года)
- Письмо от 12.05.2014 N 03-11-11/22085 (ИП уволил всех работников в течение года)
- Письмо Минфина России от 29.03.2013 N 03-11-11/121 (вычет при совмещении УСН и ЕНВД с работниками)
- Письмо Минфина России от 26.05.2014 N 03-11-11/24975 (вычет при совмещении УСН и ЕНВД без работников)
- Письма Минфина России от 03.04.2013 N 03-11-11/130, от 02.04.2013 N 03-11-09/10547 (вычет при совмещении УСН и ЕНВД, на УСН нет работников)
- Письма Минфина России от 10.02.2014 N 03-11-09/5130, от 23.08.2013 N 03-11-06/2/34685 (вычеты при совмещении УСН и ПСН без работников)
- Письмо Минфина России от 20.02.2015 N 03-11-11/8413 (уменьшение налога на переплату по взносам)
- Письма Минфина России от 29.03.2013 N 03-11-09/10035, от 29.12.2012 N 03-11-09/99 (уменьшить налог можно на взносы только за период применения УСН)
- Письмо Минфина России от 14.03.2014 № 03-11-11/11041 (единственный сотрудник ИП в декрете, письмо для ЕНВД, однако выводы применимы и для УСН)
![]() |
Видео (кликните для воспроизведения). |
Работодатели являются ключевыми участниками пенсионной системы РФ. Взносы на пенсионное обязательное страхование (ОПС), которые они начисляют и переводят в ПФР РФ с ЗП сотрудников – это будущие пенсии рабочих и выплата пенсий уже неработающим пенсионерам.
С 2017 г. не Пенсионный фонд РФ и не Фонд медицинского страхования (ФМС), а налоговая инспекция — это новый получатель страховых взносов на ОПС и на обязательное страхование по медицине (ОМС). Ниже подробно рассмотрены основные нюансы начисления и перечисления страховых взносов в налоговую инспекцию работодателями в 2017 г.
Виды страховых взносов
Работодатели перечисляют такие виды взносов на страхование рабочих:
- взносы на страхование пенсий (ОПС), которые работодатели с 2017 г. перечисляют в налоговую инспекцию;
- взносы на соцстрахование по краткосрочной нетрудоспособности рабочего и в связи с материнством, которые компании и ИП с 2017 г. платят в ИФНС РФ;
- взносы на страхование на медобслуживание (ОМС), которые работодатели с 2017 г. переводят в налоговую инспекцию;
- взносы на получение травм на производстве (страховые взносы на соцстрахование от несчастного случая на предприятии и профессионального недуга). Работодатели по прежнему перечисляют их в Фонд соцстрахования.
О важных нюансах, связанных с уплатой страховых взносов, расскажет видео ниже:
Их плательщики
Плательщиками взносов на страхование физлиц считаются такие граждане РФ:
- лица, которые платят ЗП физлицам:
- предприятия (в т.ч. ООО);
- ИП;
- физлица-не ИП;
- самозанятые граждане РФ: адвокаты, нотариусы, которые ведут частную практику, арбитражные управляющие. Они не платят ЗП физлицам, и перечисляют страховые взносы только за себя.
Шифр плательщика и код подчинённости
Шифр плательщика — это 3 цифры конкретной категории работодателя. 1 категория включает в себя вид деятельности работодателя, порядок подсчёта и перевода в казну РФ налогов, а также источники финансирования. Подобный шифр состоит из 3 наборов. Шифр плательщика можно узнать в справочниках, которые указаны во всех 3 приложениях к Приказу №59 «Об установлении формы расчёта начисленных и уплаченных взносов на обязательное соцстрахование».
По структуре шифр плательщика состоит из 7 цифр и 2 знаков: 000/00/00. Вместо 0 пишут цифры, которые соответствуют шифру.
- Первые 3 цифры показывают статус и вид деятельности работодателя, согласно списку, который утверждён законодательством РФ. В итоге плательщики соцвзносов ФСС на основном тарифе пользуются главным кодом 071. Для пониженных тарифов применяют иные коды.
- Последующие 2 цифры – код, который указан в списке из 2 приложения к Приказу № 59. Эти цифры показывают систему налогообложения предприятия.
В крайних 2 ячейках пишут код, который утверждён в Приказе №59. Эти цифры означают следующее:
- 01 – бюджетные и казённые учреждения;
- 00 – иные компании.
На практике шифр плательщика формируют таким образом. Например, ООО «Вятка» пользуется общим режимом налогообложения, в ФСС переводит взносы по основному тарифу. При оформлении титульника отчёта компания пишет шифр 071/00/00.
Если «Вятка» потом начинает использовать упрощённую систему налогообложения, в шифре она меняет 4 и 5 цифру. В итоге получается подобный код: 071/01/00.
Согласно п. 16 Приказа от 29 апреля 2016 г. № 202н «.О порядке регистрации и снятия с учёта в ФСС страхователей» после учёта работодателя в ФСС ему дают регистрационный уникальный номер и код подчинённости Фонду соцстрахованию. Код подчинённости состоит из 5 цифр. По этому показателю можно узнать код регионального ФСС по месту регистрации организации и причину постановки компании на учёт в Фонде соцстрахования.
Расчёт взносов
В 2017 г. взносы на страхование сотрудников работодатели начисляют таким образом.
ОПС
- Если ЗП рабочего не больше предельного размера доходов для подсчёта взносов в ПФР, то величина ставки взносов составляет 22%.
- Подобные взносы с ЗП, которые больше предельной величины (796 000 руб.), рассчитывают по ставке 10%.
Фонд соцстрахования РФ
- Если ЗП сотрудника не превышают предельного размера зарплат для подсчёта страховых взносов в Фонд соцстрахования РФ, то ставка подобных взносов равна 2,9%.
- В 2017 г. максимальный размер базы для подсчёта взносов в Фонд соцстрахования РФ равен 718 000 руб.
- С сумм ЗП, которая больше предельной базы, взносы не переводят.
ОМС
- С 2017 г. взносы на медицину работодатели уплачивают с ЗП рабочих по тарифу 5,1%.
- Предельной базы для подсчёта подобных взносов в ФМС уже нет.
Проводки
В итоге бухгалтер строит такие проводки:
- Дебет 44 Кредит 69.02 — Начисление взносов по ОПС;
- Дебет 44 Кредит 69.03 — Начисление взносов по ОМС;
- Дебет 44 Кредит 69.04 — Начисление взносов по соцстрахованию от несчастных инцидентов и травм на производстве (НСиПТ);
- Дебет 69.02 Кредит 51 — Уплата взносов ОПС;
- Дебет 69.03 Кредит 51 — Уплата взносов ОМС;
- Дебет 69.04 Кредит 51 — Уплата соцвзносов НсиПТ;
- Дебет 51 Кредит 69.01 – Получение возмещения от Фонда соцстраховнаия.
О нововведениях в области СВ расскажет видео ниже:
Оплата
В 2017 г. порядок подсчёта и оплаты страховых взносов для работодателей фактически не изменился.
Работодатели и в 2017 г. каждый месяц начисляют и перечисляют в казну РФ страховые взносы. Срок перевода в ИФНС РФ подобных взносов остался прежним: до 15-го следующего месяца, в котором была выплачена ЗП рабочим.
Расчётный период перечисления взносов на страхование – 1 год, а отчётные периоды — 3 мес. (1 квартал), 6 мес. и 9 мес. календарного года. Нужно отметить, что именно ФСС проверяет правильность начисления расходов на выплату денег на соцстрахование на случай краткосрочной нетрудоспособности и при материнстве.
В 2017 г. изменился получатель взносов на страхование (кроме платежей за травматизм на производстве). Теперь это не Фонд соцстрахования, а налоговая инспекция. В итоге именно ИФНС нужно указывать получателем денег в платёжных квитанциях на уплату взносов.
В связи со сменой получателя взносов с 2017 г. стали другими и коды классификации (КБК) для перевода в ИФНС РФ подобных сборов. Однако, так как получателем взносов «на травматизм» остался Фонд соцстрахования РФ, направлять платежки на перечисление подобных взносов надо в адрес фонда соцстрахования на конкретный КБК. В платёжных квитанциях на выплату взносов получателем денег надо указывать ИФНС РФ.
Доначисление СВ
При доначислении страховых взносов работодатель выполняет такие действия:
- проверяет правильность составления отчета по взносам на страхование за прошлые периоды;
- анализирует акты проверки;
- проверяет, правильно ли отражены взносы на страхование в бухотчетности (проводки);
- проверяет работу программы 1С.
Крайне важно грамотно составить отчет по взносам в бухгалтерской программе. Ведь далеко не все хозоперации совершают на текущую дату.
Основные виды отчётности
С 2017 г. работодатели переводят страховые взносы, кроме денег «на травматизм», в ФНС РФ. Вместо прежних расчётов РСВ-1, 2, 3 и 4-ФСС в приказе ФНС № ММВ-7–11/[email protected] установлен такой документ: Единый расчёт по взносам на страхование за 1 квартал (Форма по КНД 1151111).
Сдавать подобный расчёт в ИФНС работодатели должны до 30-го числа месяца, который идёт за отчётным, расчётным периодом. В итоге впервые работодатели сдали в ИФНС РФ единый расчёт по 1 кварталу 2017 г. с учётом выходных и праздничных дней 2 мая 2017 г.
Фирмы и ИП, у которых численность рабочих более 25 человек, представляют расчет в электронном виде по коммуникационным каналам связи (ТКС). Все иные плательщики взносов предоставляют отчёты в налоговую инспекцию в письменном виде.
Ежеквартальный единый расчёт работодатели сдают в ИФНС РФ до 30 числа месяца, идущего за кварталом. Есть еще и нулевой отчет.
Страховые взносы — 2017: как платить и отчитываться? Такова тема видео ниже:
![]() |
Видео (кликните для воспроизведения). |
Приветствую вас! на нашем ресурсе. Меня зовут Владимир Клюев. В настоящее время я уже более 12 лет работаю юрисконсультом. Я считаю, что являюсь специалистом в этом направлении, хочу подсказать всем посетителям сайта как решать сложные и не очень задачи.
Все данные для сайта собраны и тщательно переработаны с целью донести как можно доступнее всю необходимую информацию. Перед применением описанного на сайте всегда необходима консультация с профессионалами.